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這里的10萬需要按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅=10/1.06*0.06=0.57萬元

代購貨物行為，同時滿足以下三個條件的,，代購貨物銷售行為不征收增值稅,，其取得的手續(xù)費(fèi)按照“經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)”交納6%的增值稅。

三個條件必須同時滿足：1.受托方不墊付資金,；2.銷貨方將發(fā)票開具給委托方,，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；3.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款,，并另外收取手續(xù)費(fèi),。

不同時滿足的,，按照銷售貨物的適用稅率征收增值稅。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅,、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》財稅字〔1994〕第26號第五條規(guī)定：“代購貨物行為,，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅,；不同時具備以下條件的,，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅,。

（一）受托方不墊付資金,；

（二）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方,；

（三）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款,，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

企業(yè)所得稅按照代理收入作為計稅收入申報納稅

主要介紹個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還,。

個人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入計入“其他收益”,。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi),?！眰€人所得稅法明確支付單位是個人所得稅的扣繳義務(wù)人。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財行[2019]11號) 第三條第一項 “法律,、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款,，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi),，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元,，超過限額部分不予支付”。

1.是否繳納增值稅

個稅手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅,，目前并沒有統(tǒng)一規(guī)定,，各地執(zhí)行口徑不一，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局政策答復(fù)為準(zhǔn),。

大多數(shù)地方均答復(fù),，按照“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”，增值稅一般納稅人適用6%稅率,，小規(guī)模納稅人適用3%征收率,，申報繳納增值稅。國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺2017年01月17日答疑來看,，“個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還是按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定,，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅,?！笨梢钥闯隹偩挚趶绞钦J(rèn)為個稅手續(xù)費(fèi)返還屬于增值稅征稅范圍,。

少數(shù)地方，例如青島市地方稅務(wù)局認(rèn)為國家稅務(wù)總局未對個稅手續(xù)費(fèi)返還出臺具體規(guī)定,，比照原營業(yè)稅政策不征收增值稅,。具體可參考青島市稅務(wù)局發(fā)布的《營改增政策大輔導(dǎo)-金融業(yè)一般納稅人專項輔導(dǎo)》：“企業(yè)按照法定義務(wù)，代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)返還,，是否需要繳納增值稅問題”,，解答：“稅務(wù)總局未有具體規(guī)定前，暫比照營業(yè)稅相關(guān)政策不征收增值稅”

2.是否繳納企業(yè)所得稅

企業(yè)收到的個稅手續(xù)費(fèi)返因不具備財政專項用途的性質(zhì),，不屬于不征稅收入,，因此應(yīng)計入企業(yè)收入總額繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金,、行政事業(yè)性收費(fèi),、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規(guī)定：“一、財政性資金（一）企業(yè)取得的各類財政性資金,，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額?！?/span>

《財政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》財稅[2011]70號第一條：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的,，可以作為不征稅收入,，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求,；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算,。

3.再支付給個人時是否扣繳個人所得稅

一般不再代扣代繳個人所得稅，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的政策答復(fù)為準(zhǔn),。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）（五）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)的所得暫免征收個人所得稅。