納稅調(diào)整是企業(yè)所得稅上的概念,，分為一般納稅調(diào)整和特別納稅調(diào)整,。

  眾所周知，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算可以采取直接計(jì)算法和間接計(jì)算法兩種方式進(jìn)行,。

  直接計(jì)算法非常簡(jiǎn)單,，用公式來(lái)表示就是：

  應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損

  間接計(jì)算法相對(duì)要復(fù)雜一些，是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,，根據(jù)稅法規(guī)定對(duì)一些扣除項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)增或者調(diào)減后,，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，其公式如下：

 應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

  間接計(jì)算法所展示的就是企業(yè)所得稅所講的一般納稅調(diào)整,。

    會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額與稅法上的應(yīng)納稅所得額不是對(duì)等關(guān)系,，必須對(duì)一些扣除項(xiàng)目根據(jù)稅法的要求進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減，才能最終得到企業(yè)所得稅上應(yīng)納稅所得額,。

  原因在于,，稅法上很多項(xiàng)目的口徑與會(huì)計(jì)上不一致，并且一些項(xiàng)目的扣除也有比例限制,。比如,，企業(yè)職工的工資薪金會(huì)計(jì)上可以多計(jì)提，但所得稅前能扣除的是實(shí)際發(fā)放的,，對(duì)沒(méi)有實(shí)際發(fā)放的在所得稅匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)增,；企業(yè)職工福利費(fèi)支出,，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除。對(duì)超過(guò)部分在所得稅匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)增,。發(fā)出商品,，會(huì)計(jì)不確認(rèn)為收入，稅法確認(rèn)收入,，所得稅匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)增,。企業(yè)的國(guó)債利息，會(huì)計(jì)確認(rèn)為收益,，稅法上國(guó)債利息是免稅的,，可以扣除，在所得稅匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)減,。

  相對(duì)一般納稅調(diào)整的是特別納稅調(diào)整,。所謂特別納稅調(diào)整是針對(duì)反避稅而言。對(duì)于有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè),，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià),、資本弱化,、避稅港等方式進(jìn)行避稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法進(jìn)行的調(diào)整,。

  一般納稅調(diào)整是企業(yè)自己在所得稅匯算清繳時(shí)所進(jìn)行的主動(dòng)調(diào)整,，而特別納稅調(diào)整則是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的避稅行為進(jìn)行的稅收調(diào)整。