疑 問(wèn) 一

個(gè)人轉(zhuǎn)讓商鋪,，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，商鋪的裝修費(fèi)是否可以扣除？             

答 復(fù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）五,、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)住房裝修費(fèi)用扣除的管理

(一)凡有下列情況之一的,，在計(jì)算繳納轉(zhuǎn)讓住房所得個(gè)人所得稅時(shí)不得扣除裝修費(fèi)用：1.納稅人提供的裝修費(fèi)用憑證不是有效發(fā)票的；2.發(fā)票上注明的付款人姓名與房屋產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)共有人的姓名不一致的,；3.發(fā)票由建材市場(chǎng),、批發(fā)市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)開(kāi)具，且未附所購(gòu)商品清單的,。

(二)納稅人申報(bào)扣除裝修費(fèi)用,，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》(式樣附后)，在《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》上如實(shí),、完整地填寫(xiě)每份發(fā)票的開(kāi)具人,、受領(lǐng)人、發(fā)票字號(hào),、建材產(chǎn)品或服務(wù)項(xiàng)目,、發(fā)票金額等信息。同時(shí)將有關(guān)裝修發(fā)票原件提交征收人員審核,。

(三)征收人員受理申報(bào)時(shí),，應(yīng)認(rèn)真審核裝修費(fèi)用發(fā)票真?zhèn)巍ⅰ斗课菅b修費(fèi)用發(fā)票匯總表》與有關(guān)裝修發(fā)票信息是否一致,，對(duì)不符合要求的發(fā)票不準(zhǔn)扣除裝修費(fèi)用。審核完畢后,，有關(guān)裝修發(fā)票退還納稅人,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》所記載有關(guān)發(fā)票信息進(jìn)行分析，視情況選取一些發(fā)票到開(kāi)票單位比對(duì)核實(shí),，對(duì)疑點(diǎn)較大的發(fā)票移交稽查部門(mén)實(shí)施稽查,。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)建材市場(chǎng)和裝修單位的稅收管理,。

因此,，符合規(guī)定的裝修費(fèi)用是可以扣除的。

疑 問(wèn) 二

個(gè)人以他的商業(yè)用房出資入股給他本人獨(dú)資的一人公司,，房產(chǎn)過(guò)戶給公司需要交什么稅,？ 

答 復(fù)

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者將自己的房產(chǎn)投資到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，主要涉及以下稅費(fèi)：

1.增值稅：由于個(gè)人房產(chǎn)投資到企業(yè),，會(huì)發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移,，需要按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅；

2.城建稅,、附加稅：根據(jù)實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅計(jì)算相應(yīng)的城建稅

3.土地增值稅：個(gè)人將其房產(chǎn)投資到其個(gè)人獨(dú)資的非房地產(chǎn)個(gè)人獨(dú)資企業(yè),，暫不征收土地增值稅；

4.個(gè)人所得稅：個(gè)人將其自己房產(chǎn)投資到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，屬于個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生,。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目（20%）計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,；

注意：納稅人一次性繳稅有困難的,，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

5.契稅：個(gè)人將其自己房產(chǎn)投資到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，免征契稅,；

6.印花稅：個(gè)人將其自己房產(chǎn)投資到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的,，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”來(lái)貼花，按所載金額萬(wàn)分之五來(lái)貼花,。

政策依據(jù)：    

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕17號(hào)）第六條                                   

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕5號(hào)）第四條

 疑 問(wèn) 三

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向土地儲(chǔ)備中心繳納的土地增減掛鉤指標(biāo)費(fèi)可以計(jì)入成本嗎,？

 答 復(fù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第35號(hào)）

 一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象,，并就確定原則,、依據(jù)，共同成本分配原則,、方法,，以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況、開(kāi)發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告,，在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將已確定的成本對(duì)象報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后,，不得隨意調(diào)整或相互混淆,。如確需調(diào)整成本對(duì)象的，應(yīng)就調(diào)整的原因,、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等出具專項(xiàng)報(bào)告,，在調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

二,、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)建立健全成本對(duì)象管理制度,，合理區(qū)分已完工成本對(duì)象、在建成本對(duì)象和未建成本對(duì)象,，及時(shí)收集,、整理、保存成本對(duì)象涉及的證據(jù)材料,，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,。

因此，是否進(jìn)入成本應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的原則和方法來(lái)確定,。

疑 問(wèn) 四

勞務(wù)工和臨時(shí)工有什么區(qū)別,？

答 復(fù) 

1.勞務(wù)工是指獲得報(bào)酬符合《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定中的勞務(wù)報(bào)酬范圍的勞動(dòng)者（個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得,，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢,、安裝,、制圖、化驗(yàn),、測(cè)試,、醫(yī)療、法律,、會(huì)計(jì),、咨詢、講學(xué),、翻譯,、審稿、書(shū)畫(huà),、雕刻,、影視、錄音,、錄像,、演出、表演,、廣告,、展覽、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù),、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得）,。勞務(wù)工與企業(yè)之間不存在雇傭關(guān)系，系獨(dú)立完成任務(wù),。

2.臨時(shí)工為《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》所稱非全日制用工,，是指以小時(shí)計(jì)酬為主，勞動(dòng)者在同一用人單位一般平均每日工作時(shí)間不超過(guò)四小時(shí),，每周工作時(shí)間累計(jì)不超過(guò)二十四小時(shí)的用工形式,。臨時(shí)工需要簽訂勞動(dòng)合同，屬于企業(yè)雇傭人員,，其所得屬于工資薪金所得,。

疑 問(wèn) 五

生產(chǎn)企業(yè)首次出口退稅的流程？

答 復(fù)

大致流程如下：

一,、先辦理出口企業(yè)各項(xiàng)手續(xù)：注冊(cè)企業(yè),，然后辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案,、海關(guān)收發(fā)貨人注冊(cè)登記、外匯收支名錄登記,、辦理電子口岸,、檢驗(yàn)檢疫備案、開(kāi)立外幣賬戶等手續(xù),；

二,、報(bào)關(guān)出口并取得退稅單據(jù)（電子口岸打印報(bào)關(guān)單、開(kāi)具出口發(fā)票,、取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,，并取得單證備案資料：提單、合同,、場(chǎng)站收據(jù)等）,；

三、記賬并申報(bào)增值稅,；

四,、安裝退稅申報(bào)系統(tǒng)做退免稅備案（在首次退稅申報(bào)前）；

五,、退稅單據(jù)收齊后在退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入退稅數(shù)據(jù)并生成數(shù)據(jù)做數(shù)據(jù)自檢,；

六、根據(jù)數(shù)據(jù)自檢疑點(diǎn)調(diào)整退稅數(shù)據(jù)直至無(wú)誤,，做正式申報(bào)（生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)注意正式申報(bào)前先做當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)）,；

七、打印報(bào)表送稅局（無(wú)紙化退稅的報(bào)表留存企業(yè)）,；

八,、收到退稅款。

具體以當(dāng)?shù)囟惥忠鬄闇?zhǔn),。

政策依據(jù)：

《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）

疑 問(wèn) 六

小規(guī)模建筑公司開(kāi)給甲方發(fā)票含稅50萬(wàn)元（專票稅率1%）,，收到勞務(wù)分包普通發(fā)票10萬(wàn)（稅率1%），申報(bào)稅款,，能不能按差額抵扣,？具體交多少稅？是（50萬(wàn)-10萬(wàn)）/1.01*0.01嗎,？

答 復(fù)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）三,、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅,。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%(2020年為1%）,。具體應(yīng)納稅額為（50萬(wàn)元-10萬(wàn)元）/（1+1%）*1%。

疑 問(wèn) 七

給公司員工發(fā)放的慰問(wèn)金需要繳納個(gè)人所得稅嗎,？

 答 復(fù)

1.如果屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的,，可以作為免征個(gè)人所得稅的所得項(xiàng)目。

2.如果不屬于上述情況,，需要并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅,。

注意：生活補(bǔ)助費(fèi)是指由某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助,。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）第一條