【20190801   每日一稅】

利息,、股息、紅利所得個人所得稅的納稅義務(wù)時間如何確定

文/李冼

這是《每日一稅》為您服務(wù)的1940天,，愿今天又是美好的一天,。

編者按： 眾所周知：納稅人取得利息,、股息、紅利所得,，以每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額,，以20%的稅率代扣代繳個人所得稅?？墒?，什么時候扣繳呢？現(xiàn)就該話題有關(guān)事宜與大家探討,。由于水平有限,，若有不當之處，還請海涵,，并敬請指正,。

眾所周知：納稅人取得利息、股息,、紅利所得,，以每次取得的所得為應(yīng)納稅所得額，以20%的稅率計算,，并代扣代繳個人所得稅,。

稅人取得利息、股息,、紅利所得,，按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按次代扣代繳稅款,。

案例01：吉祥公司的股東是王老五和張三，王老五占股80%,，張三占股20%,。2019年7月10日，吉祥公司股東會決議分紅1000萬元,，并于7月15日以現(xiàn)金支付分紅款,。

根據(jù)《個人所得稅法（2018年版）》及其實施條例規(guī)定，吉祥公司7月15日支付分紅時,，應(yīng)依法代扣個稅200萬（其中王老五160萬,，張三40萬），并于2019年8月15日前申報期內(nèi)解繳稅款200萬元,。

吉祥公司7月15日支付分紅,，王老五和張三即取得紅利，個稅納稅義務(wù)時間為7月15日,，因此,，吉祥公司7月15日代扣個稅200萬元,。

案例02：吉祥公司的股東是王老五和張三，王老五占股80%,，張三占股20%,。2019年7月10日，吉祥公司股東會決議分紅1000萬元,，公司財務(wù)于7月11日進行賬務(wù)處理,，在其他應(yīng)付款貸方記王老五800萬和張三200萬。2019年10月20日實際支付分紅時,，代扣個稅200萬,，于2019年8月15日前申報期內(nèi)解繳稅款200萬元。

乍一看,，吉祥公司財務(wù)處理正確,，代扣代繳了個稅。

其實,，吉祥公司財務(wù)將分紅扣繳個稅的時間弄錯了,，應(yīng)在7月11日掛王老五、張三往來時就代扣個稅200萬元,，在2019年8月15日前申報期內(nèi)解繳稅款,。

為什么呢？

因為2019年7月11日吉祥公司將王老五,、張三分紅款掛其他應(yīng)付款科目個人名下,，王老五、張三有權(quán)隨時提取,，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于利息,、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函〔1997〕656號）規(guī)定,，在這種情況下，吉祥公司將利息,、股息,、紅利所得分配到王老五、張三個人名下時,，即應(yīng)認為所得的支付,，應(yīng)按規(guī)定在2019年7月11日代扣代繳個稅200萬元。

小結(jié)：利息,、股息,、紅利所得個人所得稅的納稅義務(wù)時間應(yīng)按以下方式確定。

1.未通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下的,，以現(xiàn)金支付時為所得的支付,，按規(guī)定代扣代繳個稅,。

2.通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下的，以掛往來時為所得的支付,，按規(guī)定代扣代繳個稅,。

  今日看點  

扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息,、紅利收入,，通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下時，為所得的支付,，按規(guī)定代扣代繳個稅,。

思考：2019年7月10日，吉祥公司股東會決議分紅1000萬元,，公司財務(wù)于7月11日進行賬務(wù)處理,，在其他應(yīng)付款貸方記王老五800萬和張三200萬。2019年10月20日實際支付分紅時,，代扣個稅200萬,，是否需要交滯納金？請說明你的觀點和理由,。

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