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【20181028 每日一稅】 重新學(xué)習(xí)城建稅（1985-2018） 文/李冼 這是《每日一稅》為您服務(wù)的1662天,，愿今天又是美好的一天。 編者按：小稅種,，也有大學(xué)問,，今天我們一起系統(tǒng)學(xué)習(xí)城建稅。現(xiàn)將城建稅有關(guān)政策進(jìn)行梳理并與大家探討,。由于水平有限,，若有不當(dāng)之處，還請海涵,，并敬請指正,。 小稅種，也有大學(xué)問,，今天我們一起系統(tǒng)學(xué)習(xí)城建稅?，F(xiàn)將城建稅有關(guān)政策進(jìn)行梳理并與大家探討。 一,、城建稅的定義 財政稅務(wù)角度定義： 對從事工商經(jīng)營,、繳納三稅的單位和個人征收的一種稅。 環(huán)保稅費角度定義： 是為了擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源,，加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè),，包括環(huán)境治理，以三稅實繳稅額為計稅依據(jù)而征收的一種地方稅,，是我們現(xiàn)行稅制中同環(huán)境保護(hù)和生態(tài)結(jié)合最為緊密的稅種之一,。 《城建稅暫行條例》自1985年1月1日起實施。 二,、征收范圍 包括城市,、縣城、建制鎮(zhèn)和其他地區(qū)（含廣大農(nóng)村）,。市區(qū),、縣城,、鎮(zhèn)的范圍，應(yīng)按行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn),。 三,、納稅人 實際繳納的增值稅、消費稅,、和營業(yè)稅的單位和個人,。 注意： 1.2010年12月1日以前中外合資企業(yè)和外資企業(yè)不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。自2010年12月1日起,，外商投資企業(yè),、外國企業(yè)及外籍個人應(yīng)按規(guī)定申報繳納城建稅。 2.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的消費稅,、增值稅,，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。 3.批發(fā)單位,，在批發(fā)環(huán)節(jié)代扣代繳零售環(huán)節(jié)或臨時經(jīng)營的營業(yè)稅或增值稅時,，不代扣城市維護(hù)建設(shè)稅，而由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅,。 四,、稅率 納稅人所在地在：市區(qū)的，稅率7%,；縣城,、城鎮(zhèn)的5%；其他地區(qū)1%,。 特例： 1.鐵道部，適用稅率5%,。 2.城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率,，應(yīng)按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。下列兩種情況,，可按繳納"三稅"所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅： （1）由受托方代征代扣產(chǎn)品稅,、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人,。 （2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人,。 3.撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的,，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%,；納稅人在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率仍為5%,。 五,、計稅依據(jù) 城市維護(hù)建設(shè)稅,，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅,、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù),，包括查補(bǔ)的“三稅”稅額，不包括加收的滯納金和罰款,。分別與消費稅,、增值稅、營業(yè)稅同時繳納,。 注意： 1.違反“三稅”稅法規(guī)定,，對“三稅”處罰時，同時也應(yīng)對其城建稅進(jìn)行補(bǔ),、滯,、罰處理與處罰。 2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅的,，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù),。 3.對“三稅”實行先征后返、先征后退,、即征即退辦法的,，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加,，一律不予退（返）還,。 4.自2016年5月1日起，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù),、銷售和出租不動產(chǎn)的,，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時,，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù),，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。 預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報繳納增值稅時,，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù),，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。 5.自2017年2月24日起,，享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè),，其退還的增值稅期末留抵稅額，不做城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù),。 6.自2018年7月27日起，對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)退還期末留抵稅額的企業(yè),，退還的增值稅稅額,，不做城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)。 裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍： 按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類,，裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括專用設(shè)備制造業(yè),、研究和試驗發(fā)展等18個大類行業(yè)，詳見附件《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業(yè)目錄》,。納稅人所屬行業(yè)根據(jù)稅務(wù)登記的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)確定,，并優(yōu)先選擇以下范圍內(nèi)的納稅人： （1）明確的新一代信息技術(shù),、高檔數(shù)控機(jī)床和機(jī)器人,、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術(shù)船舶,、先進(jìn)軌道交通裝備,、節(jié)能與新能源汽車、電力裝備,、農(nóng)業(yè)機(jī)械裝備,、新材料、生物醫(yī)藥及高性能醫(yī)療器械等10個重點領(lǐng)域,。 ?。?）高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)和科技型中小企業(yè),。 六,、減免稅 1.城建稅一般不單獨減免：“三稅”依法減征、免征優(yōu)惠,，城建稅同時減征,、免征。 2.城建稅 “出口不退,、進(jìn)口不征”：出口產(chǎn)品退還消費稅,、增值稅，不退還已繳城建稅,；進(jìn)口產(chǎn)品需征收增值稅、消費稅,，不征城建稅,。 3.國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。 七,、應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額=實際繳納的三稅之和*適用稅率 八,、納稅期限和地點 城建稅的納稅期限按三稅的有關(guān)規(guī)定辦理。 納稅人繳納三稅的地點,，即城建稅的納稅地點,。 思考：中國鐵路總公司及所屬公司城建稅的適用稅率是多少,？請說明您的觀點和理由。 歡迎你給我留言,。 |
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