第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加
[考試特點(diǎn)] 本章注稅考試中的非重點(diǎn)章節(jié),，2008年5分,，2009年6分,，2010年8分。
[主要考點(diǎn)] 5個(gè)
考點(diǎn)一：特點(diǎn)
1.稅款?？顚Ｓ?；
2.屬于一種附加稅（無(wú)獨(dú)立的征稅對(duì)象和稅基,以增值稅、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅三稅繳納的稅額之和為計(jì)稅依據(jù)）,；
3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率；
4.征收范圍較廣,。
考點(diǎn)二：納稅人
1.繳納消費(fèi)稅,、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人,。
2.個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品,，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅,，由各省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定,。
3.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。
【例題·單選題】根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（?。?。
A.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率按鐵道部所在地確定
B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
C.外商投資企業(yè)以增值稅,、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅稅額為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
D.貨物運(yùn)輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的單位，凡按規(guī)定應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅,，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開票金額3%征收營(yíng)業(yè)稅,，按營(yíng)業(yè)稅稅款5%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅
[答疑編號(hào)1895050101]
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)A，鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率按5%確定,；選項(xiàng)B,，城市維護(hù)建設(shè)稅“進(jìn)口不征，出口不退”,；選項(xiàng)D,貨物運(yùn)輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的單位,，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)按營(yíng)業(yè)稅款的5%的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
考點(diǎn)三：稅率
1.城市市區(qū)：7%,；縣城,、建制鎮(zhèn)：5%；其他：1%,；鐵道部：5%,。
2.由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個(gè)人,，流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,。按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納。
【例題·單選題】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙,，委托方提供原材料40000元,，支付加工費(fèi)5000元（不含增值稅）,雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%,這批雪茄煙無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時(shí),，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為（?。┰?nbsp;
A.1050 B.750
C.150 D.0
[答疑編號(hào)1895050102]
『正確答案』B
『答案解析』（40000＋5000）/（1－25%）*25%*5%＝750（元）
【例題·單選題】關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率,，下列表述錯(cuò)誤的是（?。?/span>
A.按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率
B.由受托方代收,、代扣"三稅"的,，可按納稅人所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納"三稅"所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
D.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的"三稅"稅額之間的比例
[答疑編號(hào)1895050103]
『正確答案』B
考點(diǎn)四：計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅,、營(yíng)業(yè)稅稅額,。不包括加收的滯納金和罰款。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（?。?。
A.納稅人滯納營(yíng)業(yè)稅而加收的滯納金
B.納稅人享受減免稅后實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅
C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款
D.納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款
E.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅
[答疑編號(hào)1895050104]
『正確答案』BD
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有（?。?。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅的稅額
B.城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)減免
C.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的,，也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅
D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款,，一并計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
[答疑編號(hào)1895050105]
『正確答案』D
【例題·單選題】某市一企業(yè)2005年5月被查補(bǔ)增值稅50000元,、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元,，被加收滯納金2000元,，被處罰款8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（?。┰?。
A.5000 B.7000
C.8000 D.10000
[答疑編號(hào)1895050106]
『正確答案』B
『答案解析』[50000＋20000]*（7%＋3%）＝7000
考點(diǎn)五：減免稅：
1.進(jìn)口不征，出口不退,；
2.經(jīng)總局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍,。
3.對(duì)增值稅、消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返,、先征后退、即征即退辦法的,，除另有規(guī)定外,，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還,。
4.下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng),、為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)的減免稅規(guī)定。
【例題·單選題】某縣城一個(gè)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,。本期進(jìn)口原材料一批,，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬(wàn)元;本期在國(guó)內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)元,，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過(guò)納稅期限10天,，被罰滯納金1萬(wàn)元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（?。?。
A.4.55萬(wàn)元 B.4萬(wàn)元
C.4.25萬(wàn)元 D.5.6萬(wàn)元
[答疑編號(hào)1895050107]
『正確答案』B
『答案解析』（30＋50）*5%＝4（萬(wàn)元）
【例題·多選題】關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅，下列說(shuō)法正確的有（?。?/span>
A.納稅人直接繳納“三稅”的,，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一確定為5%
C.由受托方代收、代扣“三稅”的,，城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地的稅率
D.對(duì)增值稅實(shí)行“先征后返”辦法的,，城市維護(hù)建設(shè)稅一并返還
E.縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%
[答疑編號(hào)1895050108]
『正確答案』ABCE
