增值稅增量留抵退稅

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財(cái)稅〔2011〕107號(hào)）第三條第二項(xiàng)規(guī)定,，企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,。收到退還的期末留抵時(shí)：

借：銀行存款,，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。

未認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

借：成本費(fèi)用等,，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,，

貸：應(yīng)付賬款等。

認(rèn)證后,，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額,，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額。

新會(huì)計(jì)制度固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)取得,，

A不需安裝的,，

借：固定資產(chǎn)，

貸：財(cái)政撥款收入/零余額賬戶用款額度/應(yīng)付賬款/銀行存款等,。

預(yù)算會(huì)計(jì)：

借：行政支出/事業(yè)支出/經(jīng)營支出等,，

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入/資金結(jié)存。

收到銀行手續(xù)費(fèi)專用發(fā)票

收到銀行手續(xù)費(fèi)專用發(fā)票會(huì)計(jì)分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi),，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額,，

貸：銀行存款。

轉(zhuǎn)出未交增值稅

銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)的時(shí)候：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅,，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅,。

年末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額,，

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅,。

調(diào)整以前年度成本

以前年度少結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本如下處理：

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：庫存商品,。

借：未分配利潤—年初未分配利潤,，

貸：以前年度損益調(diào)整,。

以前年度多結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，賬務(wù)處理是：

調(diào)整分錄為:

借：庫存商品,，

貸：以前年度損益調(diào)整,。

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí): 

借：以前年度損益調(diào)整,，

貸利：潤分配--未分配利潤,。

工會(huì)給單位的補(bǔ)助

如果企業(yè)前期繳納了工會(huì)經(jīng)費(fèi)，現(xiàn)收到工會(huì)補(bǔ)助,，視為對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的返還,。

借：銀行存款，

貸：管理費(fèi)用,。

如果是上級(jí)工會(huì)撥給本企業(yè)工會(huì)的經(jīng)費(fèi),，則其權(quán)屬屬于工會(huì)，本企業(yè)只能按代收代付處理,，不能確認(rèn)為本企業(yè)的收入或沖減費(fèi)用,。并應(yīng)及時(shí)將資金轉(zhuǎn)入工會(huì)的賬戶。

期末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

一般來說 月末做如下分錄：

1,、月份終了,，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）,，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅,。

2、月份終了,，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目,。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）,。

3,、月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目,。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅,，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅。

固定資產(chǎn)加速折舊

固定資產(chǎn)的用途,，決定了累計(jì)折舊的借方科目,。固定資產(chǎn)折舊采用什么用方式，不影響固定資產(chǎn)的分錄,。例如,，用在行政的固定資產(chǎn)，借記管理費(fèi)用,；用在銷售部門,，借記銷售費(fèi)用,；用在生產(chǎn)相關(guān)部門，借記制造費(fèi)用,。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用,，

銷售費(fèi)用，

制造費(fèi)用,，

貸：累計(jì)折舊,。

什么是待報(bào)解預(yù)算收入

銀行收到款項(xiàng)，款項(xiàng)上面如果寫的是待報(bào)解預(yù)算收入,，這種先要確認(rèn)是收到的什么款項(xiàng),，待報(bào)解實(shí)際上是一個(gè)待確認(rèn)的意思。如果是稅務(wù)退稅,，則可以做如下的分錄：

一,、收到當(dāng)年的退稅，

借：銀行存款,，

貸：營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助,；

二、收到以前年度的退稅,，

借：銀行存款,，

貸：以前年度損益調(diào)整。

初次購買金稅盤

購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(注,，增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡,、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤,，計(jì)入管理費(fèi)用-辦公費(fèi)科目,。具體的分錄為：

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)，

貸：現(xiàn)金等,，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—減免稅款，

貸：管理費(fèi)用—辦公費(fèi),。

退役軍人減免增值稅

對(duì)自謀職業(yè)的退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè),、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿,、按摩,、網(wǎng)吧、氧吧外)的,，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,，3年內(nèi)免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅,。

相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅,，

貸：營業(yè)外收入-稅收減免。

怎么處理進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）等有關(guān)規(guī)定,，“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄,，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

因發(fā)生非正常損失或改變用途等,，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣時(shí)。

借：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”,、“應(yīng)付職工薪酬”,、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目,，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出),。

價(jià)稅分離怎么算

價(jià)稅分離是指將一項(xiàng)含增值稅的數(shù)據(jù)分離成不含稅金額和稅額2部分，實(shí)操中需要根據(jù)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅率來進(jìn)行分離,。比如含稅價(jià)為113元,，稅率為13%，則不含稅價(jià)位113/（1+13%）=100元,，稅金為10*13%=13元,，如果稅率為9%，則不含稅金額為113/（1+9%）,，稅金為113/（1+9%）*9%,。

資產(chǎn)負(fù)債的固定資產(chǎn)原值是什么

固定資產(chǎn)原值就是進(jìn)帳時(shí)固定資產(chǎn)所體現(xiàn)的帳面價(jià)值，亦稱“固定資產(chǎn)原始成本”,、“原始購置成本”或“歷史成本”,。固定資產(chǎn)原值反映企業(yè)在固定資產(chǎn)方面的投資和企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、裝備水平等,。其中可能包括購買該固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的一些費(fèi)用,，例如中介費(fèi)，合同費(fèi)用等,。當(dāng)然也包括固定資產(chǎn)本身的價(jià)值,。