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《關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）規(guī)定：“營業(yè)外支出”項目,，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的支出，主要包括公益性捐贈支出,、非常損失,、盤虧損失、非流動資產(chǎn)毀損報廢損失等,。建議：在設(shè)置“疫情捐贈支出”明細科目,，在設(shè)置“貨幣捐贈支出”、“實物捐贈支出”和“其他捐贈支出”等專欄,。借：營業(yè)外支出——疫情捐贈支出（貨幣捐贈支出） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額)借：營業(yè)外支出——疫情捐贈支出（實物捐贈支出） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出)（適用捐贈免增值稅政策） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)（不適用捐贈免增值稅政策）借：營業(yè)外支出——疫情捐贈支出（實物捐贈支出） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出)（適用捐贈免增值稅政策） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)（不適用捐贈免增值稅政策）其中不適用捐贈免增值稅政策的銷項稅額的計稅基數(shù)為公允價值（對外銷售的價格）建議在“管理費用/勞保費或福利費/防疫支出”、“銷售費用/防疫支出”、“間接費用/防疫支出”,、“工程施工/合同成本/防疫支出”等專欄設(shè)置以下明細：1、藥品費：因疫情需要,，購置的新冠肺炎專項藥品費用,。2、醫(yī)療用品：因疫情需要,，購置的手持體溫檢測器等醫(yī)療用品費用,。3、防護用品：因疫情需要,，購置的口罩,、護目鏡、消毒液,、手套,、防護服等費用。4,、防疫人員補助支出：因疫情需要,，額外增加的防疫人員的人工開支，包括按照政府規(guī)定標(biāo)準取得的臨時性工作補助和獎金（不需要合并到工資薪金所得繳納個人所得稅）,。5,、防疫臨時措施費：因疫情需要，實施全封閉管理增加的費用,、設(shè)置經(jīng)營場所檢查站購置帳篷,、設(shè)置單獨隔離觀察宿舍購置支出、分餐式錯峰就餐購置支出,、異地工人需隔離觀察14天所產(chǎn)生購置支出等臨時措施費,。6、其他費用：因疫情防控需要,，額外產(chǎn)生的直接相關(guān)的其他費用,。應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額)補充,，購買口罩防護物資等沒有取得發(fā)票,，會計分錄建議建議安裝企業(yè)的固定資產(chǎn)核算要求,，因疫情需要,，購置人體測溫紅外熱像儀、高壓噴霧消毒機等防控設(shè)備,。應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額)四,、減免企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險,、職工基本醫(yī)療保險單位繳費部分貸：應(yīng)付職工薪酬-社保明細（公司承擔(dān)部分）生產(chǎn)成本-直接人工-社保費明細（紅字）貸：應(yīng)付職工薪酬-社保明細（公司承擔(dān)部分）（紅字）方案二：計提,，減免計入“其他收益”項目，在“其他收益”項目下設(shè)置社保費具體明細等明細科目貸：應(yīng)付職工薪酬-社保明細（公司承擔(dān)部分）借：應(yīng)付職工薪酬-社保明細（公司承擔(dān)部分）1,、用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失2、用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失【例】酒店一般納稅人3月份提供餐飲服務(wù),，享受免征增值稅,，收入額10.6萬元，不考慮其他情況：【理由】增值稅是價外稅,，免增值稅,，就沒有“稅”，沒有必要進行價稅分離,。另財稅〔2016〕43號：免征增值稅的,，確定計稅依據(jù)時，成交價格,、租金收入,、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。同時增值稅申報表免稅收入和會計收入數(shù)額一致,。 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額) 0.6萬元借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 0.6萬元應(yīng)交稅費——簡易計稅（小規(guī)模納稅人貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目）借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（小規(guī)模納稅人貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目）八、征收率3%調(diào)整1%的賬務(wù)處理【例】湖北省外小規(guī)模納稅人（按月納稅）,，2020年3月銷售防護用品20.2萬元,，則不考慮其他情況：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（增值稅計提）0.2萬【理由】增值稅是價外稅，免增值稅,，征收率1%,，就按照適用征收率進行價稅分離。另稅務(wù)總局公告2020年第5號：增值稅小規(guī)模納稅人按照有關(guān)規(guī)定,，減按1%征收率征收增值稅的,，按下列公式計算銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+1%）同時增值稅申報表收入和會計收入數(shù)額一致,，但是減免稅額不一致 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅） 0.4萬應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（增值稅計提）0.6萬【補充】同時增值稅申報表收入和會計收入數(shù)額一致,，減免稅額也一致，申報填報如下： 
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