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自營出口銷售 1）一般貿(mào)易的核算 借：應(yīng)收外匯賬款 貸：產(chǎn)品銷售收入－一般貿(mào)易出口銷售 收到外匯時(shí),， 借：匯兌損溢 銀行存款 貸：應(yīng)收外匯賬款－××客戶 不得抵扣稅額計(jì)算,。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：產(chǎn)品銷售成本－一般貿(mào)易出口 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 運(yùn)保傭沖減。有兩種方法 一種方法：暫不計(jì)算不得抵扣稅額的,，根據(jù)運(yùn)保傭金額作分錄 借：產(chǎn)品銷售收入－一般貿(mào)易出口（紅字） 貸：銀行存款（紅字） 第二種方法：在沖減的同時(shí),，按沖減金額同步計(jì)算不得抵扣稅額的，作分錄 借：產(chǎn)品銷售收入－一般貿(mào)易出口（紅字） 貸：銀行存款（紅字） 借：產(chǎn)品銷售成本－一般貿(mào)易出口（紅字 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 2）進(jìn)料加工貿(mào)易的核算 按主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》,，依據(jù)不得抵扣稅額抵減額作分錄： 借：產(chǎn)品銷售成本－進(jìn)料加工貿(mào)易出口（紅字） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 3）來料加工貿(mào)易的核算 來料加工免稅收入應(yīng)與其他出口銷售收入分開核算,，對來料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售銷售中沖減 第一種,，合同約定進(jìn)口料件不作價(jià)的,，只核算工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費(fèi)部分） 貸：產(chǎn)品銷售收入－來料加工 第二種,，合同約定進(jìn)口料件作價(jià)的,，核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費(fèi)部分） 應(yīng)付外匯賬款（合同約定進(jìn)口價(jià)格,，匯率按原作價(jià)時(shí)中間價(jià)） 貸：產(chǎn)品銷售收入－來料加工（原輔料款及加工費(fèi)） 第三種,，外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口 不作價(jià)時(shí)： 第一步：轉(zhuǎn)加工時(shí) 借：撥出來料－加工廠名－來料名（只核算數(shù)量） 貸：外商來料－國外客戶名－來料名（只核算數(shù)量） 第二步：支付加工費(fèi)時(shí) 借：產(chǎn)品銷售成本－來料加工 貸：銀行存款 第三步：委托加工的成品驗(yàn)收入庫時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄 借：代管物資－國外客戶名－加工成品名稱（只核算數(shù)量） 貸：撥出來料－加工廠名－來料名（核算原料規(guī)定耗用數(shù)量） 做價(jià)時(shí)： 轉(zhuǎn)加工時(shí)： 借：應(yīng)收賬款－來料加工廠 貸：原材料－國外客戶名－來料名稱 加工廠交成品時(shí)： 借：庫存商品－國外客戶名－加工成品名 貸：應(yīng)收賬款－來料加工廠（按規(guī)定應(yīng)耗用的原材料成本） 應(yīng)付賬款－來料加工廠（加工費(fèi)） 第四種：對來料加工所耗用的國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出。 借：產(chǎn)品銷售成本－來料加工 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （3）委托代理出口 收到委托方（外貿(mào)企業(yè)）送交的代理出口結(jié)算清單時(shí),，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款等 產(chǎn)品銷售費(fèi)用（代理手續(xù)費(fèi)） 貸：產(chǎn)品銷售收入 2）已確認(rèn)收入的銷售產(chǎn)品退回,，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等,。對已申報(bào)免稅或退稅的還要進(jìn)行相應(yīng)的免,、退、抵稅的調(diào)整,。 第一種： 借：產(chǎn)品銷售收入－一般貿(mào)易（紅字） 貸：應(yīng)收外匯賬款（紅字） 第二種：退貨貨物的原運(yùn)保傭,，以及退貨費(fèi)用的處理。 由對方承擔(dān)的費(fèi)用： 借：銀行存款 貸：產(chǎn)品銷售收入－一般貿(mào)易出口（原運(yùn)保傭部分） 由我方承擔(dān)的費(fèi)用： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：產(chǎn)品銷售收入－一般貿(mào)易出口（原運(yùn)保傭部分） 批準(zhǔn)后： 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4,、免抵退稅的會(huì)計(jì)分錄 （1）第一種方法,，即按批準(zhǔn)的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,。 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅） （2）第二種方法：按當(dāng)期申報(bào)數(shù)分別以下三種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 第一種情況：申報(bào)的應(yīng)退稅額＝0,，的應(yīng)免抵稅額>0時(shí) 借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅） 第二種情況：申報(bào)的應(yīng)退稅額>0，且免抵稅額>0,，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款－增值稅（申報(bào)的應(yīng)退稅額） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅） 第三種情況： 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款－增值稅（申報(bào)的應(yīng)退稅額） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅） 企業(yè)在收到出口退稅進(jìn)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款－增值稅（申報(bào)的應(yīng)退稅額） |
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