面對(duì)海量的涉稅數(shù)據(jù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從中發(fā)現(xiàn)什么？

　　在不久前結(jié)束的“智稅·2019”大數(shù)據(jù)競(jìng)賽上,，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局代表隊(duì),，在短短幾個(gè)小時(shí)的時(shí)間里，圍繞增值稅,、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)和行為稅三類減稅降費(fèi)政策,，建立起數(shù)據(jù)模型,，對(duì)龐雜的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，最終,，從全國(guó),、行業(yè)和單戶企業(yè)三個(gè)維度，勾勒出納稅人一系列“風(fēng)險(xiǎn)畫像”,。而這,，僅僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)分析實(shí)力的一個(gè)縮影。

　　近年來(lái),，大數(shù)據(jù),、云計(jì)算作為風(fēng)險(xiǎn)分析工具被正式運(yùn)用到稅收管理工作中。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在畫像思維的實(shí)踐、運(yùn)用方面作了許多的探索和嘗試,。業(yè)內(nèi)專家表示,，從技術(shù)層面而言，通過(guò)多維度搜集納稅人的“數(shù)據(jù)腳印”,，將企業(yè)成立以來(lái)存在的涉稅問(wèn)題,、行為、環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定,，勾勒出企業(yè)的行為特點(diǎn),，還原企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)邏輯，進(jìn)而給企業(yè)“畫像”,。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言,，這并不是什么難事。

　　一方面,，數(shù)據(jù)采集范圍更加多樣化,。2019年3月1日，原國(guó)稅,、地稅兩套金稅三期系統(tǒng)并庫(kù),，稅務(wù)總局、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他政府部門的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)一步打通,，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取的企業(yè)信息更加全面,、精準(zhǔn)。據(jù)江蘇省大企業(yè)稅收服務(wù)與管理局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,，這些數(shù)據(jù),，既有能反映采購(gòu)、銷售情況的企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù),，也有能反映市場(chǎng)變動(dòng),、行業(yè)整體狀況等外圍信息的第三方數(shù)據(jù)，維度多,、體量大,。

　　另一方面，數(shù)據(jù)加工能力更加智能化,。以深圳市稅務(wù)局為例,，稅務(wù)人員利用人工智能搭建AI風(fēng)控平臺(tái)，結(jié)合稅務(wù)登記數(shù)據(jù),、個(gè)人征信數(shù)據(jù)等多維度數(shù)據(jù),，利用機(jī)器學(xué)習(xí)的算法進(jìn)行建模，為企業(yè)畫像,，根據(jù)畫像結(jié)果精準(zhǔn)識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn),，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別命中率高達(dá)90%,。

　　放眼全國(guó)，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)成立之后,，稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局,、稅收經(jīng)濟(jì)分析部門、大企業(yè)稅收服務(wù)與管理部門與其他部門已形成專業(yè)分工,、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用處理聯(lián)動(dòng)機(jī)制,，可以對(duì)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行“鏈條式”加工處理。原本看似沒(méi)有價(jià)值的數(shù)據(jù),，通過(guò)關(guān)聯(lián),、解析變成了有價(jià)值的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，再經(jīng)由模型分析,，可形成逐漸清晰的個(gè)體用戶畫像及群體特征,。

　　同時(shí)，數(shù)據(jù)分析結(jié)果更加具象,。據(jù)介紹,，在實(shí)踐中，運(yùn)用畫像思維不僅可以準(zhǔn)確描摹納稅人的狀態(tài)和特征,，也可以通過(guò)分析納稅人的遵從行為,，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警?！耙劳懈哔|(zhì)量的數(shù)據(jù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更加精準(zhǔn)和便捷地判斷納稅人的共性需求、個(gè)性問(wèn)題以及涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的區(qū)域,，提高服務(wù),、管理的針對(duì)性?！痹撠?fù)責(zé)人表示,。

　　“這意味著，在信息管稅的大背景下,，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為越來(lái)越透明化,，對(duì)稅務(wù)合規(guī)的要求也隨之變得更高?！苯鸲悩蚣瘓F(tuán)董事長(zhǎng)李炯梅提醒道。

　　綜合各地稅務(wù)機(jī)關(guān)給企業(yè)畫像的結(jié)果,，不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)眾多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的背后,，都有一些共性的原因。其中,，遵從能力較強(qiáng)而遵從意愿較低的情況,，尤其值得注意,。

　　記者了解到，國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局運(yùn)用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù),，建立了風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù),、指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)管理模型，對(duì)納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行歸集,，最終成形的企業(yè)畫像中,，出現(xiàn)頻次較高的行為，是少計(jì)收入,、多列成本費(fèi)用,。寧波市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，從實(shí)踐來(lái)看,，出現(xiàn)這種情況的企業(yè),，特別是大企業(yè)，多數(shù)是遵從意愿出現(xiàn)了問(wèn)題,。

　　這一點(diǎn),，國(guó)家稅務(wù)總局干部學(xué)院副教授申山宏也深有同感。申山宏舉例說(shuō),，某集團(tuán)實(shí)業(yè)有限公司,，主要從事鋼渣處理、冶煉輔料生產(chǎn),、耐火材料生產(chǎn),、化工（粗酚）深加工等經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收,。2017年度進(jìn)（銷）項(xiàng)稅發(fā)生額約為5500余萬(wàn)元,，企業(yè)報(bào)表申報(bào)成本5.2億元。單獨(dú)看起來(lái),，數(shù)據(jù)似乎沒(méi)有什么瑕疵,。但是，比對(duì)分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表,、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本與相應(yīng)的現(xiàn)金流量并不完全匹配,，經(jīng)測(cè)算其實(shí)際成本僅為4.8億元,，比申報(bào)的成本少了0.4億元。在一個(gè)個(gè)來(lái)龍去脈清晰的數(shù)據(jù)面前,，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人承認(rèn)了多列成本的事實(shí),。

　　企業(yè)對(duì)復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的處理，考驗(yàn)其稅法遵從能力,，更考驗(yàn)其稅法遵從意愿,。根據(jù)規(guī)定,，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)B公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)畫像時(shí),，發(fā)現(xiàn)B公司轉(zhuǎn)讓其在A公司所擁有的30%股份時(shí),，將應(yīng)分配而未分配的4756萬(wàn)元留存收益作為股權(quán)成本進(jìn)行了扣除，從而少繳納企業(yè)所得稅,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為,，作為擁有較強(qiáng)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的B公司而言，多扣除4756萬(wàn)元留存收益的做法,，“刻意為之”的意圖十分明顯,。

　　國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局第一稅務(wù)分局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，業(yè)務(wù)流程較長(zhǎng)的企業(yè),，各個(gè)環(huán)節(jié)都有可能發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),。如果企業(yè)稅法遵從意愿不強(qiáng)，風(fēng)控措施不力,，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)很容易被“畫像”,。以房地產(chǎn)行業(yè)為例，其業(yè)務(wù)流程,，主要包括土地獲取,、規(guī)劃設(shè)計(jì)、融資,、建筑施工,、房屋預(yù)售、項(xiàng)目清算六大環(huán)節(jié),。該局通過(guò)自主開(kāi)發(fā)的“金三決策平臺(tái)稅收經(jīng)濟(jì)預(yù)警分析模塊”,，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行測(cè)試時(shí)，就發(fā)現(xiàn)了房地產(chǎn)企業(yè)不少常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),。比如,，一些企業(yè)收到土地出讓金返還款后，計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”“資本公積”“其他應(yīng)付款”“長(zhǎng)期應(yīng)收款”等科目,，不申報(bào)企業(yè)所得稅,；還有企業(yè)一次性列支應(yīng)由各期分?jǐn)偟耐恋爻杀荆窗匆?guī)定進(jìn)行歸集分?jǐn)偟取?/p>

　　申山宏表示,，對(duì)于有較強(qiáng)遵從能力的大企業(yè)而言,，遵從意愿顯得尤為重要，甚至在很多時(shí)候，一念之差就可能釀成重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。因此，無(wú)論是面對(duì)涉稅申報(bào)等日常業(yè)務(wù),，還是面對(duì)并購(gòu)重組,、境外投資、境外付匯,、關(guān)聯(lián)交易等復(fù)雜業(yè)務(wù),，都不能存在僥幸心理，而應(yīng)時(shí)刻緊繃稅務(wù)合規(guī)這根弦,，依法對(duì)每一筆交易作出正確的處理,。只要企業(yè)有足夠強(qiáng)的遵從意愿，一定會(huì)千方百計(jì)提高其遵從能力,。

　　面對(duì)稅收征管越來(lái)越智能化的大環(huán)境,，企業(yè)該作出怎樣的改變，以提升遵從水平呢,？采訪中,，多位稅務(wù)專家的建議是：牢固樹(shù)立“治未病”的理念，借助信息化手段建立起相應(yīng)的風(fēng)控體系,，真正做到防患于未然,。

　　江蘇省稅務(wù)局稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局相關(guān)負(fù)責(zé)人建議，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)機(jī)制,，成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管小組,，制定監(jiān)測(cè)方案和計(jì)劃，在人員配備和制度要求上體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估,，建立貫穿于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制,，滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)層面和全過(guò)程。同時(shí),，通過(guò)流程式的稅務(wù)監(jiān)督,，及時(shí)糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的事后補(bǔ)救措施,，定期進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的健康檢查,，從源頭上防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　這其中,，最關(guān)鍵的一點(diǎn)是提升企業(yè)的稅務(wù)信息化水平,。中國(guó)大企業(yè)稅收研究所和上海匡衡信息技術(shù)有限公司聯(lián)合開(kāi)展的一項(xiàng)調(diào)查顯示,，70%的企業(yè)受稅務(wù)機(jī)關(guān)征管手段數(shù)字化水平提升及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理壓力影響,，作出提升稅務(wù)信息化水平的打算。德勤中國(guó)針對(duì)100多家大型企業(yè)集團(tuán)（成員企業(yè)超過(guò)1萬(wàn)家）所做的問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果則顯示,，80%的企業(yè)已經(jīng)使用或正在建設(shè)增值稅發(fā)票及申報(bào)管理平臺(tái),，但僅有11%的企業(yè)上線了稅務(wù)綜合管理,、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等稅收信息化系統(tǒng)。

　　大象慧云信息技術(shù)有限公司副總裁葉鋼表示,，加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè),，是企業(yè)一項(xiàng)亟待推進(jìn)的基礎(chǔ)性工作，能夠幫助企業(yè)提升外部應(yīng)對(duì)和內(nèi)部管理分析能力,。德勤中國(guó)相關(guān)專家則分析,，提升企業(yè)稅務(wù)信息化水平，有助于企業(yè)提升管理效率,，以及流程和制度標(biāo)準(zhǔn)化,，使得稅務(wù)管理的重心由基礎(chǔ)性的申報(bào)遵從向分析和規(guī)劃的精準(zhǔn)化推移。

　　在實(shí)踐中,，已經(jīng)有企業(yè)嘗到了此中的甜頭,。

　　每日優(yōu)鮮作為一家電商平臺(tái)，日常發(fā)票管理任務(wù)較重,，傳統(tǒng)管理模式下容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。企業(yè)上線一鍵開(kāi)票系統(tǒng)后，發(fā)票開(kāi)具的效率,、準(zhǔn)確度都明顯提升,，節(jié)省了大量的人力成本，風(fēng)控能力顯著增強(qiáng),?！敖酉聛?lái)，我們還將上線供應(yīng)商發(fā)票管理系統(tǒng),，進(jìn)一步提升發(fā)票管理的信息化水平,。”該公司稅務(wù)總監(jiān)張爍表示,。

　　在剛剛結(jié)束的2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳中,，L銀行則依托企業(yè)所得稅智能申報(bào)系統(tǒng)，在預(yù)填報(bào)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表時(shí),，發(fā)現(xiàn)貸款損失準(zhǔn)備金納稅調(diào)整,，可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示,，L銀行對(duì)2018年貸款損失準(zhǔn)備會(huì)計(jì)科目的發(fā)生情況進(jìn)行梳理,，及時(shí)對(duì)收回核銷的1200萬(wàn)元呆賬，作了納稅調(diào)增處理,，避免了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。“這個(gè)智能申報(bào)系統(tǒng)，可以廣泛收集各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息,，逐一對(duì)比各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程,、會(huì)計(jì)核算與稅收政策之間的差異，分析各稅種之間的口徑差異,，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的梳理,、模擬和排查?！痹撱y行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人表示。

　　有鑒于此,，葉鋼提醒企業(yè),，應(yīng)綜合考量自身業(yè)務(wù)發(fā)展需要、集團(tuán)整體信息化水平等情況,，合理推進(jìn)稅務(wù)信息化建設(shè),。李炯梅則建議，企業(yè)尤其是大企業(yè)的決策層,，一定要提高對(duì)大數(shù)據(jù)分析背景下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí),，轉(zhuǎn)變理念，重視稅務(wù)信息化管理的價(jià)值,，實(shí)施全方位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控,。

　　河南省稅務(wù)局第一稅務(wù)分局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，以房地產(chǎn)行業(yè)為例,，從拿地到實(shí)現(xiàn)銷售的全流程中,，涉及的稅種多，稅收政策復(fù)雜,，稅務(wù)管控難度較大,。企業(yè)可以根據(jù)房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)流程，進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)梳理,，加快稅務(wù)信息化建設(shè),，通過(guò)信息化系統(tǒng)將稅務(wù)管理固化到具體業(yè)務(wù)中去，實(shí)現(xiàn)全流程管理,，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的效率,。

　　（參與本文采寫的有：施斌 徐云翔 陳俊峰 王濤 蔡榮浪 郁飚 顧苑）

本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2019年6月28日B1版 

原標(biāo)題：各地稅務(wù)機(jī)關(guān)日益重視風(fēng)險(xiǎn)分析和經(jīng)濟(jì)分析，專家提醒企業(yè)——大數(shù)據(jù)時(shí)代：稅務(wù)風(fēng)控重在“治未病”