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5月份申報期就要用到新版增值稅申報表啦，抓緊學(xué)習(xí)一下有啥新變化,，今天來學(xué)習(xí)不動產(chǎn)進(jìn)項抵扣及國內(nèi)旅客運輸服務(wù)如何申報,！ （點擊圖片，查看新稅率申報指南） 案例01 不動產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣申報表填寫案例 某納稅人,，2019年6月購進(jìn)不動產(chǎn),，取得1份增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證相符，金額8000000元,，稅額720000元,。 分析 根據(jù)《財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定,，自2019年4月1日起,，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執(zhí)行,，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣,。 該納稅人取得的購入不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項稅額應(yīng)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì),，以下稱《附列資料（二）》）對應(yīng)欄次，同時填入本表第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”,。 01 1.該企業(yè)2019年6月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示： （請點擊放大查看圖片） 02 2.該企業(yè)2019年6月（稅款所屬期）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填報如下所示： （請點擊放大查看圖片） 案例2 不動產(chǎn)待抵扣進(jìn)項稅額抵扣申報表填寫案例 某企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2019年3月稅款所屬期，《附列資增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額為450000元,。2019年5月稅款所屬期,，企業(yè)決定將未抵扣的稅額進(jìn)行抵扣。 分析 按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)政策第五條規(guī)定自2019年4月1日起,，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(四)項第1點,、第二條第(一)項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣,。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額,，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中一次性抵扣，結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì),，以下稱《附列資料(二)》)第8b欄“其他”,。 01 1.該企業(yè)2019年5月(稅款所屬期)《附列資料(二)》填報如下所示： （請點擊放大查看圖片） 注：為方便舉例說明，在填寫案例中只截取了申報表的部分欄次(下同),，填寫的數(shù)據(jù)可能存在不完整的情況,。 02 2.該企業(yè)2019年5月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示： （請點擊放大查看圖片） 案例3 旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣申報表填寫案例 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù),。取得1份增值稅專用發(fā)票,，金額20000元，稅額1800元,；取得1份增值稅電子普通發(fā)票,，金額8000元，稅額720元,；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單,，票價2200元，民航發(fā)展基金50元,，燃油附加費120元,；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元,；取得15張注明旅客身份信息的公路,、水路等其他客票，票面金額合計5150元,。 分析 根據(jù)《財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條規(guī)定,，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。 取得增值稅專用發(fā)票的,，可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額,，即1800元； 取得增值稅電子普通發(fā)票的,，可抵扣進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額,，即720元； 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,，按照下列公式計算進(jìn)項稅額： 航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元） 需要注意,，民航發(fā)展基金不作為計算進(jìn)項稅額的基數(shù)。 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,，按照下列公式計算進(jìn)項稅額： 鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元） 取得注明旅客身份信息的公路,、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額： 公路,、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元） 1.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì),，以下稱《附列資料（二）》）第2行“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”： 本行“份數(shù)”列=1（份） 本行“金額”列=20000（元） 本行“稅額”列=1800（元） 《附列資料（二）》第8b行“其他”： 本行“份數(shù)”列=22（份） 本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元） 本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除專票以外的其他抵扣憑證允許抵扣的進(jìn)項稅額,。 《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”： 本行“份數(shù)”列=23（份） 本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44 本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元）,，本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅額。 01 1.該企業(yè)2019年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：
（請點擊放大查看圖片） 02 2.該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示：
（請點擊放大查看圖片） 來源：北京稅務(wù) |
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