近來不少企業(yè)為了體現(xiàn)人文關(guān)懷，增強員工對企業(yè)的歸屬感和忠

誠度,，也為了給員工增加福利,，對員工生病期間發(fā)生的醫(yī)藥費或住院

費給予一定金額的報銷，那么企業(yè)發(fā)生的這種費用企業(yè)所得稅前能否

扣除呢,？員工取得的醫(yī)藥費報銷是否需要繳納個人所得稅呢,？

1、企業(yè)所得稅的規(guī)定：

如果企業(yè)未參加醫(yī)療統(tǒng)籌（未繳納職工醫(yī)療保險）,，則員工報銷

的個人醫(yī)藥費可以列入職工福利費,，同時根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條

例》第四十條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，不超過工資,、薪

金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除,。即：企業(yè)未繳納職工醫(yī)療保險,，可以

在 福利費中列支員工醫(yī)藥費,，但超過工資薪金總額 14%的部分,不得

稅前扣除。

如果企業(yè)已參加醫(yī)療統(tǒng)籌（已繳納職工醫(yī)療保險）,，在繳納醫(yī)療

保險費之外又給員工報銷醫(yī)療費用,，盡管企業(yè)將該費用計入福利費，

但不能在企業(yè)所得稅前扣除,。

2,、個人所得稅的規(guī)定：

如果企業(yè)未參加醫(yī)療統(tǒng)籌（未繳納職工醫(yī)療保險），或者雖然辦

理了醫(yī)療保險,，但員工所患疾病為重大疾病,，醫(yī)保報銷比例低，員工

個人負(fù)擔(dān)重,，給員工生活造成困難,，這類情況企業(yè)根據(jù)實際情況給予

一定數(shù)額報銷，同時附有相應(yīng)證明真實性的憑證,，則可以作為生活困

難補助免予征收個人所得稅,。

如果企業(yè)已參加醫(yī)療統(tǒng)籌（已繳納職工醫(yī)療保險），則員工患疾

病應(yīng)當(dāng)由醫(yī)療保險經(jīng)辦機構(gòu)辦理相應(yīng)額度的報銷手續(xù),，獲得一定數(shù)額

補償,，此筆款項不應(yīng)由企業(yè)報銷，如果職工將醫(yī)保不予報銷票據(jù)到企

業(yè)報銷支取,，應(yīng)當(dāng)應(yīng)并入報銷當(dāng)月員工的工資,、薪金計征個人所得稅。

綜上所述,，由于絕大部分企業(yè)已參加社會醫(yī)療統(tǒng)籌,，因此企業(yè)給

員工報銷的醫(yī)藥費，會計處理上可以計入福利費,，但不得所得稅前列

支,；同時個人取得醫(yī)藥費報銷，除特殊情況外（如重大疾病造成生活

困難給予的補助）,，也要繳納個人所得稅,。