日常工作中,，總有會計人員弄不清楚會計,、審計、稅務(wù)的關(guān)系,，也常常對審計調(diào)整與納稅調(diào)整弄不明白,，特別是新入職人員,，面對年底的企業(yè)所得稅匯算清繳無從下手,；

本文試圖簡要梳理會計、審計,、稅務(wù)的區(qū)別與聯(lián)系,，提醒特別注意事項，以及快速切入工作的程序與方式,。

本文為一家之言,，僅供參考,！

一、  區(qū)別

１,、會計

會計是一門會計核算技術(shù),，是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計量,、報告的技術(shù),；這里所說的會計，是指按照會計準(zhǔn)則進(jìn)行會計核算,，并對外提供會計報表的行為,，以區(qū)別為管理層提供管理報表的管理會計。

會計核算雖然應(yīng)遵循很多會計原則,，但最基本的原則為真實性原則與公允性原則,，會計報表應(yīng)該真實公允地反映會計期末會計主體資產(chǎn)、負(fù)債,、權(quán)益情況,，真實公允地反映會計期間的盈利情況與現(xiàn)金流量情況。

會計的目的是通過會計核算,，以會計語言將會計主體的資產(chǎn)負(fù)債情況,、經(jīng)營情況呈現(xiàn)給相關(guān)方面。

由于各國的情況不同,，各國的會計準(zhǔn)則存在差異,，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)遵循不同國家的會計準(zhǔn)則核算的結(jié)果往往差異很大；為保持可比性,，在進(jìn)行合并報表時,，一般需要使用合并主體遵循的會計準(zhǔn)則，對遵循其他會計準(zhǔn)則核算的會計報表進(jìn)行重述,，這是跨國公司母子公司會計報表合并必須要做的一件事情,。

２、審計

審計是一門審計技術(shù),，通過專門的審計程序與方法,，對會計報表是否遵循會計準(zhǔn)則，是否公允地反映會計期末會計主體資產(chǎn),、負(fù)債,、權(quán)益情況，公允地反映會計期間的盈利情況與現(xiàn)金流量情況進(jìn)行再確認(rèn),，并出具鑒證報告的行為,。

審計確認(rèn)的依據(jù)與會計核算相同，都是會計準(zhǔn)則；因此,，當(dāng)審計認(rèn)為會計核算沒有嚴(yán)格遵循會計準(zhǔn)則,，沒有公允反映會計期末會計主體資產(chǎn)、負(fù)債,、權(quán)益情況,，沒有公允反映會計期間的盈利情況與現(xiàn)金流量情況時，或者進(jìn)行審計調(diào)整,，對會計主體的會計報表進(jìn)行審計重述,，或者根據(jù)審計結(jié)果，出具或保留意見,、或否定意見,、甚或無法表示意見的審計報告。

如果會計主體按審計調(diào)整意見進(jìn)行會計處理,，審計仍有可能出具無保留意見審計報告,。

由于審計的時點一般在會計期結(jié)束之后，因此一般的審計調(diào)整會計處理在被審計會計期間的下一個會計期間,，同時調(diào)整下一個會計期間會計報表的期初數(shù),；這種情況下，當(dāng)期的會計賬套體現(xiàn)的會計報表,，與審計報告所針對的會計報表存在差異,，差異數(shù)為審計調(diào)整數(shù)據(jù)；在下一期審計時,，由于是針對下一期的會計賬套的會計報表進(jìn)行審計（會計賬套中的期初數(shù)據(jù)沒有調(diào)整）,，而不是針對發(fā)表審計鑒證報告的會計報表進(jìn)行審計（期初數(shù)據(jù)依據(jù)審計意見作過調(diào)整），對于跨期事項應(yīng)該重新調(diào)整回來,，非跨期事項無需調(diào)整,。

對于部分會計主體在審計結(jié)束之前沒有進(jìn)行會計賬套年底結(jié)轉(zhuǎn)的，審計調(diào)整事項往往在當(dāng)年度會計賬套中處理,，處理完審計調(diào)整事項后再進(jìn)行年底結(jié)轉(zhuǎn),；此情況下，會計賬套中的會計報表與審計報告所針對的會計報表一致,，沒有差異,；下一年度進(jìn)行審計時，上年度的審計調(diào)整事項通過上年度的會計處理,、年底結(jié)轉(zhuǎn)而轉(zhuǎn)入下一年度的期初數(shù)據(jù),，因此不用考慮上年度的審計調(diào)整事項。

３,、稅務(wù)

此處所說的稅務(wù),，主要指企業(yè)所得稅納稅申報，特別是年底的企業(yè)所得稅匯算清繳,。

企業(yè)所得稅納稅申報遵循的是《企業(yè)所得稅法》,、條例及相關(guān)法規(guī)；由于會計與稅法的目的與職責(zé)不同,，依據(jù)會計準(zhǔn)則進(jìn)行會計核算,，與依據(jù)企業(yè)所得稅法進(jìn)行納稅申報，因二者對收入,、成本,、費用確認(rèn)的時點、金額存在差異,，從而產(chǎn)生稅會差異,；企業(yè)在納稅申報時，需要在按會計準(zhǔn)則核算的基礎(chǔ)上,，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》,、條例及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)的收入,、成本、費用,、利潤進(jìn)行重述,，按稅法規(guī)定計算后進(jìn)行納稅申報。

在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時,，需要提供同期的會計報表,；會計報表的真實性與公允性如何，短期內(nèi)稅務(wù)機關(guān)是看不出來的,，當(dāng)存在納稅人或要求享受稅收優(yōu)惠,、或進(jìn)行虧損彌補、或損失扣除等稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為有必要的事項時,，稅務(wù)機關(guān)會要求企業(yè)同時提供中介機構(gòu)的鑒證報告,，或者為會計報表審計報告，或稅務(wù)鑒證報告,，以證明企業(yè)納稅申報的涉稅事項遵循了稅法的相關(guān)規(guī)定,。

二、  聯(lián)系

無論是會計,、審計,、還是稅務(wù)，最基礎(chǔ)的都是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),；因此,，企業(yè)業(yè)務(wù)的真實性、關(guān)聯(lián)交易的公允性,、管理的合規(guī)性，是內(nèi)部會計人員,、外部審計人員,、及征稅機關(guān)特別關(guān)注的地方。

三,、  關(guān)注

１,、我們在處理調(diào)整事項時,，需要清楚是審計調(diào)整,，還是納稅調(diào)整？

２,、需要清楚是當(dāng)期調(diào)整事項,，還是跨期調(diào)整事項？

３,、需要對不同的會計處理方式保持敏感,，需要弄清楚調(diào)整事項產(chǎn)生的前提、原因,、處理方式,，以及后果，特別是跨期事項,。

四,、  處理

對于新接手人員，如何處理,，以規(guī)避風(fēng)險呢,？

１、第一時間弄清楚企業(yè)的經(jīng)營情況,、業(yè)務(wù)特點,、以及企業(yè)的特殊會計處理方式；

２,、梳理企業(yè)的會計分錄,，查看企業(yè)的會計處理是否符合會計準(zhǔn)則，是否遵循了稅法規(guī)定進(jìn)行納稅申報,；

３,、上年度有審計鑒證的,，查看上年度的審計工作底稿，關(guān)注審計調(diào)整事項的提出,、溝通記錄,、以及最終的處理結(jié)果；

４,、上年度有企業(yè)所得稅匯算清繳的,，查看上年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作底稿,，特別關(guān)注納稅調(diào)整事項的項目,、金額大小、發(fā)生的原因與頻率,、以及后續(xù)的整改措施與效果,；

５、在上述基礎(chǔ)上,，分析企業(yè)的財務(wù)比率,、稅負(fù)比率、特別是企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)與結(jié)果的合理性,，并進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳模擬填報,。

6、對相關(guān)涉稅事項的合同,、協(xié)議,、報告、決議,、通知,、應(yīng)稅憑證、計算報表等進(jìn)行整理并歸檔,，包括紙質(zhì)資料歸檔與電子資料歸檔,。