在以前寬松的稅收環(huán)境下我們個(gè)人無(wú)論是分紅還是轉(zhuǎn)讓股權(quán),，主動(dòng)納稅的人很少，稅務(wù)部門的查處力度也非常輕,，所以很多人沒(méi)有考慮過(guò)持股方式的不同對(duì)于個(gè)人所得稅的影響,。其實(shí)個(gè)人通過(guò)不同的方式持股，在分紅和轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)稅負(fù)差距是非常大的,。我們的稅收環(huán)境越來(lái)越嚴(yán),，包括個(gè)稅的監(jiān)管無(wú)論是從政策規(guī)定還是監(jiān)管方式上都全面的進(jìn)入了一個(gè)新階段，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，我們不再敢造次,。

本文我們?yōu)榇蠹曳治龇治?strong>個(gè)人在分紅和轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)在個(gè)人不同持股方式下其個(gè)稅稅負(fù)的差異,，以供大家參考。

個(gè)人的持股方式分為個(gè)人直接持股和間接持股兩種,，間接持股又分為個(gè)人通過(guò)有限責(zé)任公司持股和通過(guò)合伙企業(yè)持股兩種方式。我們分別進(jìn)行分析：

一,、個(gè)人直接持股

個(gè)人直接持股分為持有非上市公司的股權(quán)和上市公司的股權(quán)兩種,。持有兩種公司的股權(quán)在分紅和處置的時(shí)候稅負(fù)是不同的。

（一）持有非上市公司的股權(quán)

1,、取得分紅：

個(gè)人持有非上市企業(yè)股權(quán),，取得的股息、紅利應(yīng)按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定,，按"利息,、股息、紅利所得"以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,，稅款由企業(yè)代扣代繳。

2,、轉(zhuǎn)讓股權(quán)：

個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán),，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理方法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）的規(guī)定，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅,。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

（二）持有上市公司的股權(quán)

1、取得分紅：

個(gè)人持有上市企業(yè)（包括新三板掛牌企業(yè)）股票,，取得的股息紅利根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）實(shí)行差別化征稅,，即：持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅,；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)至1年（含1年）的,，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的,，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

2,、轉(zhuǎn)讓股權(quán)：

根據(jù)財(cái)稅字〔1994〕040號(hào),、財(cái)稅字〔1996〕12號(hào)以及財(cái)稅字〔1998〕61號(hào)等系列文件的規(guī)定，自1994年起,，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅,。

二,、個(gè)人通過(guò)有限責(zé)任公司間接持股

1、取得分紅：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入,。但是個(gè)人再?gòu)倪@個(gè)有限責(zé)任公司取得分紅的話，就需要繳納20%的個(gè)人所得稅,。這種情況下稅負(fù)20%,。

2、轉(zhuǎn)讓股權(quán)：

公司轉(zhuǎn)讓限售股時(shí),，公司按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅,，公司向自然人股東分紅時(shí)，自然人股東按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅,。因此,，在不考慮稅收優(yōu)惠和稅收籌劃的前提下，稅率為1-(1-25%)(1-20%)=40%,。這種情況下稅負(fù)40%,。

三、個(gè)人通過(guò)合伙企業(yè)間接持股

1,、取得分紅：

根據(jù)《關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函[2001]84號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱"84號(hào)文"）,，合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利,，不并入合伙企業(yè)的收入,，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息,、紅利所得,，按"利息、股息,、紅利所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》（2011）第三條第五款，利息,、股息,、紅利所得稅率為百分之二十。 因此,，自然人通過(guò)合伙企業(yè)持股時(shí),，從上市公司取得的股息紅利的個(gè)人所得稅率為20%。

2、轉(zhuǎn)讓股權(quán)：

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)），"個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本,、費(fèi)用以及損失后的余額,，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的"個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得"應(yīng)稅項(xiàng)目,，適用5％—35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率,，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。前款所稱收入總額,，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入,，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入,、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入,、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入,、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入,。"按此規(guī)定,，合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，自然人合伙人按5%至35%的累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅,。

一些地方為了鼓勵(lì)股權(quán)投資類合伙企業(yè),，在合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，對(duì)不執(zhí)行合伙事務(wù)的個(gè)人合伙人,，按"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"征收20%的個(gè)人所得稅,，對(duì)執(zhí)行合伙事務(wù)的個(gè)人合伙人，則比照"個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得",，征收5%至35%的累計(jì)所得稅,。還有部分地方對(duì)股權(quán)投資類合伙企業(yè)自然人合伙人統(tǒng)一按20%的稅率征收個(gè)人所得稅。對(duì)于基金類合伙企業(yè),，很多地方也都有統(tǒng)一按20%的稅率征收合伙人個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策,。

通過(guò)對(duì)比，我們不難發(fā)現(xiàn)個(gè)人直接持股方式下分紅或者轉(zhuǎn)讓股權(quán),，稅負(fù)是最輕的,，其次是通過(guò)合伙企業(yè)間接持股的方式，稅負(fù)最重的是通過(guò)有限責(zé)任公司間接持股,。