2018年是稅務(wù)改革大年,，金稅三期數(shù)據(jù)比對(duì)升級(jí),、國(guó)地稅合并聯(lián)合稽查、社保劃歸稅務(wù)征管,、個(gè)稅改革……讓還在設(shè)置“兩套賬”的企業(yè)無(wú)所遁形,，也讓公對(duì)私、私對(duì)公之間的賬戶走款成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn),。

這種轉(zhuǎn)賬方式,，千萬(wàn)別用,！

何為對(duì)公？何為對(duì)私,？

對(duì)公轉(zhuǎn)賬是通過(guò)付款公司的法人代表的開戶銀行賬號(hào)對(duì)收款公司的法人代表的開戶銀行賬號(hào)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬,。屬于企業(yè)之前正常的交易往來(lái)，也叫公對(duì)公轉(zhuǎn)賬,。

公對(duì)公轉(zhuǎn)賬有同行轉(zhuǎn)賬和跨行轉(zhuǎn)賬之分,，同行之間轉(zhuǎn)賬一般是即時(shí)到賬，跨行轉(zhuǎn)賬則會(huì)有所延遲,，需要對(duì)方提供收款單位名稱,、收款單位賬號(hào)、收款單位開戶銀行名稱,，并開具“貨物,、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流”（合同）、“資金流”（付款）,、“發(fā)票流”（開票）三流一致的增值稅專用發(fā)票,。

對(duì)公賬戶的作用

1、開發(fā)票,、扣稅需要對(duì)公賬戶,，這也是最重要的規(guī)定

2、公司間交易往來(lái)需要對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)款

3,、進(jìn)出口貿(mào)易行業(yè),，需要首先要辦理對(duì)公賬戶才能辦理進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。

4,、辦理社保,、住房公積金都需要對(duì)公賬戶。

對(duì)私賬戶的規(guī)定

原則上說(shuō),，一般的公司賬戶是不可以轉(zhuǎn)賬到個(gè)人賬戶的,，銀行對(duì)此也有規(guī)定：通過(guò)網(wǎng)上銀行可以給支付個(gè)人，但是需提供相關(guān)資料,，否則銀行有權(quán)拒絕處理,。

以工商銀行具體規(guī)定為例：

有人問(wèn)：既然對(duì)私轉(zhuǎn)賬有這么多規(guī)定,，為什么還是有很多公司經(jīng)常出現(xiàn)公司賬戶往法人個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)私帳的情況呢？

原因很簡(jiǎn)單——避稅,！

前幾年,，在網(wǎng)上發(fā)票勾選認(rèn)證平臺(tái)還沒(méi)有開通、金三稅系統(tǒng)還沒(méi)有上線的時(shí)候,，對(duì)私轉(zhuǎn)賬的行為尤其猖獗,，就是因?yàn)楫?dāng)時(shí)涉及范圍廣排查難度高,，加之監(jiān)管體系還尚未成熟，不少企業(yè)通過(guò)這種方式,，貨款不走公章,、不開票、不上賬,，以此偷逃稅款,。

但如今，公對(duì)私,、私對(duì)公的這種走賬形式已經(jīng)成為了稅務(wù)嚴(yán)查的重點(diǎn),，不管是公司賬戶還是個(gè)人賬戶，一旦被銀行檢測(cè)到資金流向異常,，就很有可能會(huì)稅務(wù)機(jī)關(guān)盯上,。

公對(duì)私轉(zhuǎn)賬，風(fēng)險(xiǎn)有哪些,？

1,、挪用公款

公司賬戶的資金往來(lái)一般是擺在明面上有據(jù)可查的，而若是轉(zhuǎn)到老板的私人賬戶,，就難以區(qū)分到底款項(xiàng)是公用還是私用的,，前段時(shí)間某公司財(cái)務(wù)人員挪用巨額公款打賞平臺(tái)主播的案子還歷歷在目。

根據(jù)法律規(guī)定,，公司的資金必須要收到監(jiān)管,，不可挪做私用，一旦發(fā)現(xiàn)有挪用公款的行為,，嚴(yán)重的會(huì)被定罪入刑,！

2、偷稅漏稅

都知道財(cái)務(wù)做賬一定是要有原始憑證的,，而很多通過(guò)個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出去的款項(xiàng)賬面不透明,，沒(méi)有依法的納稅憑證,，很有可能不會(huì)提供增值稅發(fā)票,，這就有偷稅漏稅的嫌疑了，一旦被查,，企業(yè)將會(huì)面臨巨額補(bǔ)稅懲罰,。

3、洗錢嫌疑

一旦個(gè)人賬戶大額收款累積次數(shù)過(guò)多,，就會(huì)被銀行列為重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象,，排查是否存在洗錢的可能。注意,，會(huì)被列入重點(diǎn)監(jiān)控的不僅僅是金額大,，而且是一年內(nèi)收款次數(shù)多的對(duì)象,，并不是所以大額交易都會(huì)被監(jiān)控。

根據(jù)大額支付交易的規(guī)定：個(gè)人銀行結(jié)算賬戶之間以及個(gè)人銀行結(jié)算賬戶與單位銀行結(jié)算賬戶之間金額20萬(wàn)元以上的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)屬于大額交易,，個(gè)人銀行結(jié)算賬戶短期內(nèi)累計(jì)100萬(wàn)元以上現(xiàn)金收付屬于可疑交易,。

案 例

我公司有一筆貨款是客戶以個(gè)人的名義打到老板私人賬戶的，老板又從私人賬戶上打到對(duì)公賬戶,，后來(lái)客戶又從公司賬戶將這筆款打入我公司對(duì)公賬戶,，要求將以前的那筆貨款退回他個(gè)人的賬戶。

這樣一來(lái),，必須從我公司對(duì)公賬戶將這筆款打入老板個(gè)人賬戶,，再?gòu)睦习鍌€(gè)人賬戶將這筆款打入客戶個(gè)人賬戶，可以這樣做嗎,？

要是你,，你會(huì)怎么做？

最為安全的做法就是哪里來(lái)的回哪里去,，將款項(xiàng)原圖退回,。

金三啟用以來(lái)，已經(jīng)有很多企業(yè)因?yàn)闅v史資金流水不明,，被系統(tǒng)通過(guò)稅務(wù)申報(bào)的數(shù)據(jù)排查出了問(wèn)題,，有虛開發(fā)票用來(lái)抵稅的，也有壓根沒(méi)有入賬的不明收支,，都被要求補(bǔ)繳稅款幾十上百萬(wàn),，不補(bǔ)？就等著稅局的人上門來(lái)搬賬本吧,！

再次提醒老板和財(cái)務(wù)：公司的業(yè)務(wù)往來(lái)一定要按照規(guī)定走公帳,，千萬(wàn)不要抱有僥幸心理想著走私賬偷逃稅款，俗話說(shuō)得好：“常在河邊走,，哪有不濕鞋,。

這樣發(fā)工資,，就是偷稅！

近期,，廣東省鶴山市地稅局稽查局對(duì)當(dāng)?shù)啬持圃炱髽I(yè)進(jìn)行個(gè)稅稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2014年-2016年期間,，通過(guò)非法冒用他人的個(gè)人身份信息的方式，虛列10多名企業(yè)人員,，虛增工資費(fèi)用60多萬(wàn)元,，以此偷逃個(gè)人所得稅20多萬(wàn)元。

該局依法對(duì)企業(yè)作出追繳稅款,、加收滯納金,，并處罰款共計(jì)40多萬(wàn)元的處理決定,。

場(chǎng)景分析

從本案可以看出，企業(yè)通過(guò)虛列人數(shù),、虛增工資的方式虛增薪資費(fèi)用,，并分?jǐn)偢咝絾T工的薪水，為企業(yè)達(dá)到增加稅前扣除,，減少利潤(rùn)進(jìn)而少交企業(yè)所得稅,，并為高薪員工“節(jié)約”個(gè)稅，正可謂打著“一箭雙雕”的如意算盤,。

這類操作特點(diǎn)明顯：大部分員工的工資都在起征點(diǎn)上下徘徊,，企業(yè)平均薪資值也低于市場(chǎng)平均水平。除此之外,，盡管員工薪資的銀行支付總流水跟申報(bào)的稅后總金額一致,，但是給銀行發(fā)的付款指令卻跟申報(bào)人數(shù)不符，銀行流水明細(xì)跟工資表不匹配,；員工參保人數(shù)跟個(gè)稅申報(bào)人數(shù)也對(duì)不上,。

這類企業(yè)以為銀行、社保,、稅局信息不通暢,，又加之違法成本低，于是企圖兩頭隱瞞,、蒙混過(guò)關(guān),，心存僥幸，自認(rèn)為手段高明,，稅局難以發(fā)現(xiàn),。

風(fēng)險(xiǎn)分析

這種“避稅”方法，屬于知法犯法,，情節(jié)嚴(yán)重,，性質(zhì)惡劣。法律勢(shì)必對(duì)于這種行為給予嚴(yán)懲,！

1,、企業(yè)虛增費(fèi)用、虛假申報(bào),、少繳企業(yè)所得稅款,，該行為以偷稅論處：

稅收征管法明確規(guī)定,，納稅人在帳簿上多列支出進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅,。對(duì)納稅人偷稅的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。

2,、企業(yè)作為個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的風(fēng)險(xiǎn)：

企業(yè)幫助員工偷逃個(gè)稅,，也存在著被處以偷稅罪的風(fēng)險(xiǎn)。稅收征管法規(guī)定,，扣繳義務(wù)人在帳簿上多列支出進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),，不繳或者少繳已扣、已收稅款,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任?！劾U義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款,。

刑法對(duì)逃避繳納稅款罪（取代了以前的偷稅罪）做出明確的規(guī)定,，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金,；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金,?！劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣,、已收稅款,，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰……對(duì)多次實(shí)施前兩款行為,，未經(jīng)處理的,，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

3.、會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)：

會(huì)計(jì)法規(guī)定,，會(huì)計(jì)偽造,、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿,，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。會(huì)計(jì)有前款行為,，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào),，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款,；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款,；屬于國(guó)家工作人員的,，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；其中的會(huì)計(jì)人員,，五年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作,。

4、企業(yè)非法利用他人信息的風(fēng)險(xiǎn)：

企業(yè)未經(jīng)同意擅自利用他人信息,，并且將信息用于非法得利,。這一行為既不道德更不合法，根據(jù)《中華人民共和國(guó)居民身份證法》規(guī)定,，冒用他人居民身份證或者使用騙領(lǐng)的居民身份證的,，處二百元以上一千元以下罰款，或者處十日以下拘留,，有違法所得的,，沒(méi)收違法所得。冒用他人居民身份證或者使用騙領(lǐng)的居民身份證實(shí)施犯罪活動(dòng)的,，依法追究刑事責(zé)任,。

萬(wàn)一被發(fā)現(xiàn)，可能面臨被起訴的風(fēng)險(xiǎn),。前不久西安的王先生就發(fā)現(xiàn)自己的信息冒用發(fā)工資,，導(dǎo)致自己無(wú)法申請(qǐng)經(jīng)適房，目前已將該企業(yè)起訴,。

建 議

如今社保由稅局統(tǒng)一收取,，社保和個(gè)稅信息不一致的情況下，稅局很容易發(fā)現(xiàn)異常,，特別是金稅三期以后,，經(jīng)過(guò)大數(shù)據(jù)比對(duì),，系統(tǒng)更是分分鐘預(yù)警，就看稅局是不是查,。

相類似的，很多稅收優(yōu)惠也跟企業(yè)人數(shù)有關(guān),，比如小微企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠等,。有的企業(yè)匯算清繳填列的企業(yè)人數(shù)跟實(shí)際繳納個(gè)稅的職工人數(shù)對(duì)不上。這在以前國(guó)地稅未合并時(shí)也非常常見,，但是隨著國(guó)地稅合并,，今后甚至可能匯算清繳時(shí)不用填寫企業(yè)人數(shù)，直接從個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)提取,。

虛增員工人數(shù),，虛增薪資成本，從而少交企業(yè)所得稅,，替員工避個(gè)稅,，聽起來(lái)很美好，但手段太小兒科,，稅局稽查成本非常低,，一旦被查處，補(bǔ)繳稅款,、罰款不用說(shuō),，更嚴(yán)重者，將觸犯刑法,，面臨坐牢的風(fēng)險(xiǎn),！

最后，小編建議：

企業(yè)按實(shí)際員工薪資發(fā)放情況計(jì)提費(fèi)用,、申報(bào)個(gè)稅,，老老實(shí)實(shí)交稅，千萬(wàn)不要因小失大,。會(huì)計(jì)們遇到老板指使自己做這種違法的事情,，請(qǐng)務(wù)必向老板分析利弊，對(duì)這種行為說(shuō)不,！