（1）企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易,，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時,，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額,；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算,。

（2）企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日,，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進(jìn)行處理：

（一）外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算,。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額,，計入當(dāng)期損益,。

（二）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,，不改變其記賬本位幣金額,。

貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債,。非貨幣性項目,，是指貨幣性項目以外的項目。

即期匯率,，通常是指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價的中間價。企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項,，應(yīng)當(dāng)按照交易實際采用的匯率（即銀行買入價或賣出價）折算。
即期匯率的近似匯率,，是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的,、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，通常采用當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等,。企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用即期匯率進(jìn)行折算,。匯率變動不大的，也可以采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算,。

（1）貨幣性項目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。貨幣性資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金,、銀行存款,、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款,、長期應(yīng)收款等,；貨幣性負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款,、其他應(yīng)付款,、長期借款、應(yīng)付債券,、長期應(yīng)付款等,。對于外幣貨幣性項目，因結(jié)算或采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算而產(chǎn)生的匯兌差額,，計入當(dāng)期損益,，同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額；

（2）非貨幣性項目,，是指貨幣性項目以外的項目,，包括存貨,、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等,。

1.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，由于已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算,，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額,，不產(chǎn)生匯兌差額。
2.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目,，如交易性金融資產(chǎn)（股票,、基金等），采用公允價值確定日的即期匯率折算,，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額,，作為公允價值變動（含匯率變動）處理，計入當(dāng)期損益,。

3.外幣投入資本,。企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算,。
不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算,，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。