兩新準(zhǔn)則實(shí)施時(shí)間表

1.對(duì)于境外上市公司兩新準(zhǔn)則均已開(kāi)始執(zhí)行；

2.對(duì)于A股上市公司《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)與計(jì)量》較《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》先行實(shí)施,；新準(zhǔn)則已漸行漸近了,，大伙要開(kāi)始準(zhǔn)備了……

金融資產(chǎn)新舊財(cái)報(bào)分類(lèi)對(duì)照

1．“交易性金融資產(chǎn)”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),，以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過(guò)一年到期且預(yù)期持有超過(guò)一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值,，在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映,。

2．“債權(quán)投資”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)以攤余成本計(jì)量的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額,，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映,。企業(yè)購(gòu)入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映,。

3．“其他債權(quán)投資”行項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列,。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映。企業(yè)購(gòu)入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映,。

4．“其他權(quán)益工具投資”行項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他權(quán)益工具投資”科目的期末余額填列,。

財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度

一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式

財(cái)會(huì)〔2018〕15號(hào)

繼2017年年末針對(duì)兩項(xiàng)當(dāng)年生效的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式修訂后,，財(cái)政部于近日對(duì)一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式再次進(jìn)行了修訂完善。本次修訂包含兩套財(cái)務(wù)報(bào)表格式,，分別適用于尚未執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的非金融企業(yè)和已執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則或新收入準(zhǔn)則的非金融企業(yè),。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)和要求，比照一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,。財(cái)政部于2017年12月發(fā)布的《關(guān)于修訂印發(fā)一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會(huì)〔2017〕30號(hào)）同時(shí)廢止

未執(zhí)行上述兩新準(zhǔn)則一般企業(yè)

財(cái)報(bào)項(xiàng)目變化對(duì)照

資產(chǎn)負(fù)債表修訂新增項(xiàng)目說(shuō)明：

1．“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”行項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因銷(xiāo)售商品,、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng),，以及收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)收賬款”科目的期末余額,，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

2．“其他應(yīng)收款”行項(xiàng)目,，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù),，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

3．“持有待售資產(chǎn)”行項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日劃分為持有待售類(lèi)別的非流動(dòng)資產(chǎn)及劃分為持有待售類(lèi)別的處置組中的流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列,。

4．“固定資產(chǎn)”行項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額,，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額,，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。

5．“在建工程”行項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價(jià)值和企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額,，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額,，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列,。

6．“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”行項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng),，以及開(kāi)出,、承兌的商業(yè)匯票,，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額,，以及“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列,。

7．“其他應(yīng)付款”行項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”和“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列,。

8．“持有待售負(fù)債”行項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日處置組中與劃分為持有待售類(lèi)別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負(fù)債的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有待售負(fù)債”科目的期末余額填列,。

9．“長(zhǎng)期應(yīng)付款”行項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額,，減去相關(guān)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的期末余額后的金額,，以及“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

利潤(rùn)表修訂新增項(xiàng)目說(shuō)明：

1．“研發(fā)費(fèi)用”行項(xiàng)目,，反映企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用化支出,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目下的“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。

2．“其中：利息費(fèi)用”行項(xiàng)目,，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。

3．“利息收入”行項(xiàng)目,，反映企業(yè)確認(rèn)的利息收入,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。

4．“其他收益”行項(xiàng)目,，反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助等,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。

5．“資產(chǎn)處置收益”行項(xiàng)目,，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具,、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組（子公司和業(yè)務(wù)除外）時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn),、在建工程,、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi),。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列,；如為處置損失，以“-”號(hào)填列,。

6．“營(yíng)業(yè)外收入”行項(xiàng)目,，反映企業(yè)發(fā)生的除營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的收益，主要包括債務(wù)重組利得,、與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助,、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得（企業(yè)接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng),，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)屬于股東對(duì)企業(yè)的資本性投入的除外）等,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。

7．“營(yíng)業(yè)外支出”行項(xiàng)目,，反映企業(yè)發(fā)生的除營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的支出,，主要包括債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出,、非常損失,、盤(pán)虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失等,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列,。

8．“（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”和“（二）終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”行項(xiàng)目，分別反映凈利潤(rùn)中與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤(rùn)和與終止經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤(rùn),；如為凈虧損,，以“-”號(hào)填列。該兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42 號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn),、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》的相關(guān)規(guī)定分別列報(bào),。

已執(zhí)行上述兩新準(zhǔn)則一般企業(yè)

財(cái)報(bào)項(xiàng)目變化對(duì)照

黃色底部分為在“未執(zhí)行新準(zhǔn)則”基礎(chǔ)上新增

修訂新增項(xiàng)目說(shuō)明：

1．“交易性金融資產(chǎn)”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),，以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過(guò)一年到期且預(yù)期持有超過(guò)一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值,，在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映,。

2．“債權(quán)投資”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)以攤余成本計(jì)量的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額,，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映,。企業(yè)購(gòu)入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映,。

3．“其他債權(quán)投資”行項(xiàng)目,，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列,。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映,。企業(yè)購(gòu)入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值,，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映,。

4．“其他權(quán)益工具投資”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他權(quán)益工具投資”科目的期末余額填列,。

5．“交易性金融負(fù)債”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債,，以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的期末賬面價(jià)值,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額填列。

6．“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”行項(xiàng)目,。企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號(hào)——收入》（2017 年修訂）的相關(guān)規(guī)定根據(jù)本企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示合同資產(chǎn)或合同負(fù)債,。“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目,、“合同負(fù)債”項(xiàng)目,，應(yīng)分別根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目、“合同負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列,，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以?xún)纛~列示,，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列,，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列,。

7．按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號(hào)——收入》（2017 年修訂）的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為資產(chǎn)的合同取得成本，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“合同取得成本”科目的明細(xì)科目初始確認(rèn)時(shí)攤銷(xiāo)期限是否超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期,，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列,，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同取得成本減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列,。

8．按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號(hào)——收入》（2017 年修訂）的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“合同履約成本”科目的明細(xì)科目初始確認(rèn)時(shí)攤銷(xiāo)期限是否超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，在“存貨”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列,，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,，還應(yīng)減去“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列。

9．按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號(hào)——收入》（2017 年修訂）的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為資產(chǎn)的應(yīng)收退貨成本,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收退貨成本”科目是否在一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)出售,，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列。

10．按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號(hào)——收入》（2017 年修訂）的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的應(yīng)付退貨款,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目下的“應(yīng)付退貨款”明細(xì)科目是否在一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償,，在“其他流動(dòng)負(fù)債”或“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。

修訂新增項(xiàng)目說(shuō)明：

1．“信用減值損失”行項(xiàng)目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2017 年修訂）的要求計(jì)提的各項(xiàng)金融工具減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“信用減值損失”科目的發(fā)生額分析填列,。

2．“凈敞口套期收益”行項(xiàng)目，反映凈敞口套期下被套期項(xiàng)目累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額或現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“凈敞口套期損益”科目的發(fā)生額分析填列,；如為套期損失，以“-”號(hào)填列,。

3．“其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)”行項(xiàng)目,，反映企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列,。

4．“企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”行項(xiàng)目,，反映企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，由企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)而計(jì)入其他綜合收益的金額,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列,。

5．“其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”行項(xiàng)目，反映企業(yè)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng),。企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),，或重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的金額作為該項(xiàng)目的減項(xiàng),。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目下的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列,。

6．“金融資產(chǎn)重分類(lèi)計(jì)入其他綜合收益的金額”行項(xiàng)目，反映企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí),，計(jì)入其他綜合收益的原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目下的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。

7．“其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備”行項(xiàng)目,，反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2017 年修訂）第十八條分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目下的“信用減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。

8．“現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備”行項(xiàng)目,，反映企業(yè)套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分,。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目下的“套期儲(chǔ)備”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。

一圖看懂金融資產(chǎn)分類(lèi)

看圖說(shuō)話

（一）債務(wù)工具投資

1.債務(wù)工具投資（含嵌入衍生工具）是否是指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以消除或減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配——是,，F(xiàn)VTPL,；新財(cái)報(bào)報(bào)表項(xiàng)目——“交易性金融資產(chǎn)”

2.債務(wù)工具投資（含嵌入衍生工具）是否是指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以消除或減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配——否，合同現(xiàn)金流特征是否滿足SPPI（SPPI指金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量是否僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付）——否,，F(xiàn)VTPL,；新財(cái)報(bào)報(bào)表項(xiàng)目——“交易性金融資產(chǎn)”

3.債務(wù)工具投資（含嵌入衍生工具）是否是指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以消除或減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配——否，合同現(xiàn)金流特征是否滿足SPPI（SPPI指金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量是否僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付）——是——業(yè)務(wù)模式——以收取合同現(xiàn)金流量為目的——AC,；新財(cái)報(bào)報(bào)表項(xiàng)目——“債權(quán)投資”

4.債務(wù)工具投資（含嵌入衍生工具）是否是指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以消除或減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配——否,，合同現(xiàn)金流特征是否滿足SPPI（SPPI指金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量是否僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付）——是——業(yè)務(wù)模式——既收取合同現(xiàn)金流量又出售——FVOCI（債務(wù)工具）,；新財(cái)報(bào)報(bào)表項(xiàng)目——“其他債權(quán)投資”

5.債務(wù)工具投資（含嵌入衍生工具）是否是指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以消除或減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配——否，合同現(xiàn)金流特征是否滿足SPPI（SPPI指金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量是否僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付）——是——業(yè)務(wù)模式——其他模式——FVTPL,；新財(cái)報(bào)報(bào)表項(xiàng)目——“交易性金融資產(chǎn)”

（二）衍生工具——FVTPL,；新財(cái)報(bào)報(bào)表項(xiàng)目——“衍生金融資產(chǎn)”

（三）權(quán)益工具投資

1.非交易性——否——FVTPL新財(cái)報(bào)報(bào)表項(xiàng)目——“交易性金融資產(chǎn)”

2.非交易性——是——指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益——否——FVTPL新財(cái)報(bào)報(bào)表項(xiàng)目——“交易性金融資產(chǎn)”

3.非交易性——是——指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益——是——FVOCI（權(quán)益工具）新財(cái)報(bào)報(bào)表項(xiàng)目——“其他權(quán)益工具投資”