四,、會計報表
（一）會計報表是反映合作社某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果的書面報告,。合作社應(yīng)按照規(guī)定準(zhǔn)確,、及時、完整地編制會計報表,，向登記機(jī)關(guān),、農(nóng)村經(jīng)營管理部門和有關(guān)單位報送，并按時置備于辦公地點(diǎn),，供成員查閱,。
（二）合作社應(yīng)編制資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表,、成員權(quán)益變動表,、科目余額表和收支明細(xì)表、財務(wù)狀況說明書等,。
合作社應(yīng)按登記機(jī)關(guān)規(guī)定的時限和要求,，及時報送資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表和成員權(quán)益變動表,。
各級農(nóng)村經(jīng)營管理部門,，應(yīng)對所轄地區(qū)報送的合作社資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表和成員權(quán)益變動表進(jìn)行審查,，然后逐級匯總上報,，同時附送財務(wù)狀況說明書，按規(guī)定時間報農(nóng)業(yè)部,。
（三）資產(chǎn)負(fù)債表,、盈余及盈余分配表和成員權(quán)益變動表格式及編制說明如下，科目余額表和收支明細(xì)表的格式及編制說明由各省,、自治區(qū),、直轄市財政部門和農(nóng)村經(jīng)營管理部門根據(jù)本制度進(jìn)行規(guī)定。
資產(chǎn)負(fù)債表格式
資產(chǎn)負(fù)債表
年 月 日
會農(nóng)社01表
編制單位： 單位：元
資產(chǎn) | 行次 | 年初數(shù) | 年末數(shù) | 負(fù)債及所有者權(quán)益 | 行次 | 年初數(shù) | 年末數(shù) |
流動資產(chǎn)： 貨幣資金 應(yīng)收款項 存貨 流動資產(chǎn)合計
長期資產(chǎn)： 對外投資 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)： 牲畜(禽)資產(chǎn) 林木資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)合計 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原值 減：累計折舊 固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)清理 在建工程 固定資產(chǎn)合計 其他資產(chǎn)： 無形資產(chǎn) 長期資產(chǎn)合計 資產(chǎn)總計 |
1 5 6 10
11
12 13 15
16 17 20 21 22 25
27 28 29 | 流動負(fù)債： 短期借款 應(yīng)付款項 應(yīng)付工資 應(yīng)付盈余返還 應(yīng)付剩余盈余 流動負(fù)債合計
長期負(fù)債： 長期借款 專項應(yīng)付款 長期負(fù)債合計 負(fù)債合計
所有者權(quán)益： 股金 專項基金 資本公積 盈余公積 未分配盈余 所有者權(quán)益合計 負(fù)債和所有者權(quán)益總計 |
30 31 32 33 35 36
40 41 42 43
44 45 46 47 50 51 54 |
補(bǔ)充資料：
項目 | 金額 |
無法收回,、尚未批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收款項 | |
盤虧,、毀損和報廢、尚未批準(zhǔn)核銷的存貨 | |
無法收回,、尚未批準(zhǔn)核銷的對外投資 | |
死亡毀損,、尚未批準(zhǔn)核銷的農(nóng)業(yè)資產(chǎn) | |
盤虧、毀損和報廢,、尚未批準(zhǔn)核銷的固定資產(chǎn) | |
毀損和報廢,、尚未批準(zhǔn)核銷的在建工程 | |
注銷和無效、尚未批準(zhǔn)核銷的無形資產(chǎn) |
資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
1.本表反映合作社一定日期全部資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況,。
2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列,。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致,，應(yīng)對上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)，并加以書面說明,。
3.本表“年末數(shù)”各項目的內(nèi)容及其填列方法：
（1）“貨幣資金”項目,，反映合作社庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算賬戶存款等貨幣資金的合計數(shù),。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”,、“銀行存款”科目的年末余額合計填列。
（2）“應(yīng)收款項”項目,，反映合作社應(yīng)收而未收回和暫付的各種款項,。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收款”和“成員往來”各明細(xì)科目年末借方余額合計數(shù)合計填列。
（3）“存貨”項目,，反映合作社年末在庫,、在途和在加工中的各項存貨的價值，包括各種材料,、燃料,、機(jī)械零配件、包裝物,、種子,、化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)產(chǎn)品,、在產(chǎn)品、半成品,、產(chǎn)成品等,。本項目應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品物資”、“受托代銷商品”,、“受托代購商品”,、“委托加工物資”、“委托代銷商品”,、“生產(chǎn)成本”科目年末余額合計填列,。
（4）“對外投資”項目，反映合作社的各種投資的賬面余額,。本項目應(yīng)根據(jù)“對外投資”科目的年末余額填列,。
（5）“牲畜（禽）資產(chǎn)”項目，反映合作社購入或培育的幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜的賬面余額,。本項目應(yīng)根據(jù)“牲畜（禽）資產(chǎn)”科目的年末余額填列,。
（6）“林木資產(chǎn)”項目，反映合作社購入或營造的林木的賬面余額,。本項目應(yīng)根據(jù)“林木資產(chǎn)”科目的年末余額填列,。
（7）“固定資產(chǎn)原值”項目和“累計折舊”項目,，反映合作社各種固定資產(chǎn)原值及累計折舊。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的年末余額填列,。
（8）“固定資產(chǎn)清理”項目，反映合作社因出售,、報廢,、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項金額的差額,。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的年末借方余額填列,；如為貸方余額，本項目數(shù)字應(yīng)以“﹣”號表示,。
（9）“在建工程”項目,，反映合作社各項尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算和交付使用的工程項目實(shí)際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的年末余額填列,。
（10）“無形資產(chǎn)”項目,，反映合作社持有的各項無形資產(chǎn)的賬面余額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的年末余額填列,。
（11）“短期借款”項目,，反映合作社借入尚未歸還的一年期以下（含一年）的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的年末余額填列,。
（12）“應(yīng)付款項”項目,，反映合作社應(yīng)付而未付及暫收的各種款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付款”科目年末余額和“成員往來”各明細(xì)科目年末貸方余額合計數(shù)合計填列,。
（13）“應(yīng)付工資”項目,，反映合作社已提取但尚未支付的人員工資。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的年末余額填列,。
（14）“應(yīng)付盈余返還”項目,，反映合作社按交易量（額）應(yīng)支付但尚未支付給成員的可分配盈余返還。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付盈余返還”科目的年末余額填列,。
（15）“應(yīng)付剩余盈余”項目,，反映合作社以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財政直接補(bǔ)助和他人捐贈形成的財產(chǎn)平均量化到本社成員的,、應(yīng)支付但尚未支付給成員的剩余盈余,。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付剩余盈余”科目的年末余額填列。
（16）“長期借款”項目,，反映合作社借入尚未歸還的一年期以上（不含一年）的借款,。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的年末余額填列。
（17）“專項應(yīng)付款”項目,，反映合作社實(shí)際收到國家財政直接補(bǔ)助而尚未使用和結(jié)轉(zhuǎn)的資金數(shù)額,。本項目應(yīng)根據(jù)“專項應(yīng)付款”科目的年末余額填列,。
（18）“股金”項目，反映合作社實(shí)際收到成員投入的股金總額,。本項目應(yīng)根據(jù)“股金”科目的年末余額填列,。
（19）“專項基金”項目，反映合作社通過國家財政直接補(bǔ)助轉(zhuǎn)入和他人捐贈形成的專項基金總額,。本項目應(yīng)根據(jù)“專項基金”科目年末余額填列,。
（20）“資本公積”項目，反映合作社資本公積的賬面余額,。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的年末余額填列,。
（21）“盈余公積”項目，反映合作社盈余公積的賬面余額,。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的年末余額填列,。
（22）“未分配盈余”項目，反映合作社尚未分配的盈余,。本項目應(yīng)根據(jù)“本年盈余”科目和“盈余分配”科目的年末余額計算填列,；未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)數(shù)字以“﹣”號表示,。
盈余及盈余分配表格式
盈余及盈余分配表
年
會農(nóng)社02表
編制單位： 單位：元
項目 | 行次 | 金額 | 項目 | 行次 | 金額 |
本年盈余 一,、經(jīng)營收入 加：投資收益 減：經(jīng)營支出 管理費(fèi)用 二、經(jīng)營收益 加：其他收入 減：其他支出 三,、本年盈余 |
1 2 5 6 10 11 12 15 | 盈余分配 四,、本年盈余 加：年初未分配盈余 其他轉(zhuǎn)入 五、可分配盈余 減：提取盈余公積 盈余返還 剩余盈余分配
六,、年末未分配盈余 |
16 17 18 21 22 23 24
28 |
盈余及盈余分配表編制說明
1.本表反映合作社一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈余及其分配的實(shí)際情況,。
2.本表主要項目的內(nèi)容及填列方法如下：
（1）“經(jīng)營收入”項目，反映合作社進(jìn)行生產(chǎn),、銷售,、服務(wù)、勞務(wù)等活動取得的收入總額,。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目的發(fā)生額分析填列,。
（2）“投資收益”項目，反映合作社以各種方式對外投資所取得的收益,。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列,；如為投資損失，以“﹣”號填列,。
（3）“經(jīng)營支出”項目,，反映合作社進(jìn)行生產(chǎn)、銷售、服務(wù),、勞務(wù)等活動發(fā)生的支出,。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營支出”科目的發(fā)生額分析填列。
（4）“管理費(fèi)用”項目,，反映合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)活動而發(fā)生的費(fèi)用,。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
（5）“其他收入”項目和“其他支出”項目,，反映合作社除從事主要生產(chǎn)經(jīng)營活動以外而取得的收入和支出,，本項目應(yīng)根據(jù)“其他收入”和“其他支出”科目的發(fā)生額分析填列。
（6）“本年盈余”項目,，反映合作社本年實(shí)現(xiàn)的盈余總額。如為虧損總額,，本項目數(shù)字以“﹣”號填列,。
（7）“年初未分配盈余”項目，反映合作社上年度未分配的盈余,。本項目應(yīng)根據(jù)上年度盈余及盈余分配表中的“年末未分配盈余”數(shù)額填列,。
（8）“其他轉(zhuǎn)入”項目，反映合作社按規(guī)定用公積金彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額,。本項目應(yīng)根據(jù)實(shí)際轉(zhuǎn)入的公積金數(shù)額填列,。
（9）“可分配盈余”項目，反映合作社年末可供分配的盈余總額,。本項目應(yīng)根據(jù)“本年盈余”項目,、“年初未分配盈余”項目和“其他轉(zhuǎn)入”項目的合計數(shù)填列。
（10）“提取盈余公積”項目,，反映合作社按規(guī)定提取的盈余公積數(shù)額,。本項目應(yīng)根據(jù)實(shí)際提取的盈余公積數(shù)額填列。
（11）“盈余返還”項目,，反映按交易量（額）應(yīng)返還給成員的盈余,。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余分配”科目的發(fā)生額分析填列。
（12）“剩余盈余分配”項目,，反映按規(guī)定應(yīng)分配給成員的剩余可分配盈余,。本項目應(yīng)根據(jù)“盈余分配”科目的發(fā)生額分析填列。
（13）“年末未分配盈余”項目,，反映合作社年末累計未分配的盈余,。如為未彌補(bǔ)的虧損，本項目數(shù)字以“﹣”號填列,。本項目應(yīng)根據(jù)“可分配盈余”項目扣除各項分配數(shù)額的差額填列,。
成員權(quán)益變動表格式
