建安業(yè)異地預(yù)繳稅款大于當(dāng)期應(yīng)繳納稅款的會(huì)計(jì)處理

最近有讀者咨詢這樣一個(gè)問題,，建安異地經(jīng)營項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅如果大于本月銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)后應(yīng)交增值稅,，也就是預(yù)繳多了該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢,？今天我們通過一個(gè)例子來說明這個(gè)問題：

假設(shè)A公司2016年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：異地經(jīng)營的建安工程收入為100萬,，取得該工程分包發(fā)票40萬元,，本月購進(jìn)非本項(xiàng)目原材料一批，價(jià)款117萬,，則本月在異地預(yù)繳增值稅為（100-40）÷（1+11%）×2%=1.08萬,，本月銷項(xiàng)稅合計(jì)為100÷（1+11%）×11%=9.91萬，本月進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)為117÷（1+17%）×17%+40÷（1+11%）×11%=20.96萬,，本期進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),，但已多繳納預(yù)繳稅款1.08萬元，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,？

收到工程款時(shí)：

借：銀行存款100

貸：預(yù)收賬款100

預(yù)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金1.08

貸：銀行存款1.08

結(jié)算總成包款時(shí)：

借：預(yù)收賬款100

貸：工程結(jié)算100

分包完工驗(yàn)工時(shí)：

借：工程施工——合同成本40

貸：應(yīng)付賬款40

支付分包款時(shí)：

借：應(yīng)付賬款40

貸：銀行存款40

結(jié)轉(zhuǎn)收入成本時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本36.04

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額3.96

工程施工——合同毛利60

貸：主營業(yè)務(wù)收入90.09

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額9.91

工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平時(shí)：

借：工程結(jié)算100

貸：工程施工——合同成本40

——合同毛利60

購入原材料時(shí)：

借：原材料100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額17

貸：銀行存款117

期末結(jié)轉(zhuǎn)多交增值稅：

借：未交增值稅1.08

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅1.08

編輯設(shè)計(jì)：尚老師