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本帖最后由 suguar 于 2015-7-29 17:18 編輯 陳老師您好 母子公司之間的交易,，例如順流交易的情形下,，在合并報(bào)表層面確認(rèn)的遞延所得稅影響,，在考慮確認(rèn)對(duì)子公司的投資收益時(shí)，是否考慮這部分因素,。為什么,？求解答 （甲公司持有乙公司80%股權(quán)） 20×5年8月甲公司銷(xiāo)售給乙公司500件A商品，每件售價(jià)3萬(wàn)元,，每件成本2萬(wàn)元,，出售時(shí)甲公司已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。乙公司取得后作為庫(kù)存商品核算,。,。乙公司共對(duì)外出售A商品200件，年末A商品的可變現(xiàn)凈值為800萬(wàn)元,。假定當(dāng)期乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn),。 疑問(wèn)①：麻煩老師做下這部分的相關(guān)的賬務(wù)處理（我的處理是如下） ①母公司賬務(wù)處理：針對(duì)500件A商品，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失100 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100 ②對(duì)子公司出售A產(chǎn)品500件 借：應(yīng)收賬款1500（1+17%） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）1500×17% 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000 貸：庫(kù)存商品 1000 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 100 ③合并報(bào)表視角：抵消內(nèi)部交易 借：營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500 貸：營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000 存貨 500 ④合并報(bào)表視角：對(duì)母公司在出售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的調(diào)整,。 借：營(yíng)業(yè)成本 60 貸： 存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60 ⑤合并報(bào)表視角：將個(gè)別報(bào)表視角下存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額調(diào)整至合并報(bào)表視角,。 將母公司、子公司在期末時(shí)已的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額調(diào)整至合并報(bào)表視角 母公司個(gè)別報(bào)表針對(duì)剩余部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為60,，子公司個(gè)別報(bào)表期末針對(duì)剩余部分已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為100,。而合并報(bào)表視角下，存貨的成本600萬(wàn)與期末的可變現(xiàn)凈值800萬(wàn),，并無(wú)減值,。那么需要轉(zhuǎn)回已經(jīng)計(jì)提的減值 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160 貸：資產(chǎn)減值損失 160 ⑥將個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的遞延所得稅調(diào)整至合并報(bào)表視角下應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅 母公司個(gè)別報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，并不存在暫時(shí)性差異,。母公司個(gè)別報(bào)表針對(duì)該事項(xiàng)并不確認(rèn)遞延所得稅,。 子公司個(gè)別報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理,，由于計(jì)提了減值存在暫時(shí)性差異,，也即存在遞延所得稅的影響。存貨根據(jù)減值調(diào)整后的賬面價(jià)值：800,，計(jì)稅基礎(chǔ)900,。個(gè)別報(bào)表的暫時(shí)性差異100 確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) =100×25% = 25 疑問(wèn)②：此時(shí)順流交易遞延所得稅的影響（我的處理如下） 合并報(bào)表層面，存貨的賬面價(jià)值：600,，計(jì)稅基礎(chǔ)900.需要確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) ＝ 75 借：遞延所得稅資產(chǎn) 50 貸：所得稅費(fèi)用 50 該暫時(shí)性差異相應(yīng)地也按照該買(mǎi)方的權(quán)益結(jié)構(gòu)分?jǐn)?，即：順流交易下的遞延所得稅費(fèi)用按比例分配給少數(shù)股東、逆流交易的所得稅費(fèi)用全部歸屬于母公司股東 那么請(qǐng)問(wèn)老師是不是還應(yīng)當(dāng)做一筆分錄 借：少數(shù)股東損益 75×20% 貸：少數(shù)股東權(quán)益 ⑦根據(jù)調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝1000 確認(rèn)投資收益 （最大的疑問(wèn)：陳老師,，上面是所得稅影響是影響子公司的,，那么請(qǐng)問(wèn)在調(diào)整凈利潤(rùn)是時(shí)候是否需要考慮這個(gè)因素，個(gè)人認(rèn)為不需要,。但卻沒(méi)依據(jù)） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：投資收益 搜索  分享到新浪微博
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來(lái)自： 菟絲子Cindy > 《實(shí)務(wù)》
