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2017年所得稅匯算清繳正在如火如荼的進行中,，每年匯算清繳資產(chǎn)損失都有很多企業(yè)申報不準確,、不完整，特別是今年匯算清繳啟用新版年報,，原A105090和原A105091表合二為一,，為幫助大家準確填報，小編為大家分類準備了資產(chǎn)損失申報提醒及填寫實例: 應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款壞賬損失實例 一,、年報填寫實例（注：分錄編寫依據(jù)會計準則） 進行資產(chǎn)損失申報的企業(yè)（涉及重組除外）匯算清繳時需填寫A105090《 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》,、A105000納稅調(diào)整項目明細表 例：A公司2017年應(yīng)收B公司賬款1000元，年末計提準備金100元,。（簡化處理角度假設(shè)該公司只有此一筆應(yīng)收賬款） 會計處理 借：資產(chǎn)減值損失 100元 貸：壞賬準備 100元 2017年匯繳申報表填寫如下： （1）2018年債務(wù)人Ｂ公司破產(chǎn),，該筆應(yīng)收賬款無法收回。 會計處理 ： 借：資產(chǎn)減值損失 900 壞賬準備 100 貸：應(yīng)收賬款 1000 A公司2018年會計上確認損失金額為1000-100=900元,，稅法上應(yīng)確認損失金額為1000元,。 2018年匯繳申報表填寫如下： 說明：2017年調(diào)增100元準備金，在2018年調(diào)減通過A105090表的賬載金額和稅收金額的差額來體現(xiàn),，數(shù)據(jù)會自動導(dǎo)入A105000表,，而不是在A105000表資產(chǎn)減值準備金項目（33行）填寫賬載金額-100元來體現(xiàn)。企業(yè)會計上確認的損失900元直接在A100000表（7行）資產(chǎn)減值損失中體現(xiàn),，這樣2017年稅收上共計確認損失1000元,。 （2）2018年Ｂ公司無法支付該筆1000元賬款，經(jīng)雙方協(xié)商,，B公司用其生產(chǎn)產(chǎn)品償還債務(wù),，該產(chǎn)品公允價值為500元，實際成本為350元,，B公司為一般納稅人,。該批貨物已于2018年12月31日運達A公司并入庫。
借：庫存商品 500 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85 壞賬準備 100 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 315 貸：應(yīng)收賬款 1000 A公司2018年會計上確認債務(wù)重組損失1000-500-85-100=315元,，稅法上應(yīng)確認債務(wù)重組損失1000-500-85=415元,。 2018年匯繳申報表填寫如下： 說明：涉及債務(wù)重組產(chǎn)生的損失填寫A105000表企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表。 2017年調(diào)增的100元準備金,，在2018年調(diào)減通過A105100表賬載金額和稅收金額的差額來體現(xiàn),，數(shù)據(jù)會自動導(dǎo)入A105000表，無需在A105000表資產(chǎn)減值準備金項目（33行）填寫賬載金額-100元來調(diào)減,。企業(yè)會計上確認的營業(yè)外支出315元直接在A102010表(19行)體現(xiàn),，這樣2018年稅收上共計確認損失415元。 編者：周玉 審稿：胡雯,，轉(zhuǎn)自：蘇州工業(yè)園區(qū)國稅局 想了解更多,？ |
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