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（一）具有銷售性質(zhì),，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入,，在增值稅和企業(yè)所得稅都作視同銷售的行為。 情形1：將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于投資,； 情形2：將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于利潤(rùn)分配,； 情形3：將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)?！?/span>
情形1：將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于投資 （例題）：A公司將自產(chǎn)的成本為30000元，評(píng)估價(jià)值（不含增值稅）為50000元的一批甲產(chǎn)品向W公司投資,。甲產(chǎn)品適用的增值稅率為17%,，不考慮其他稅費(fèi),。 會(huì)計(jì)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000 貸：庫(kù)存商品 30000 涉稅處理：稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理一致，按正常銷售行為計(jì)算申報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅,。
情形2：將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于利潤(rùn)分配 （例題）：A公司將自產(chǎn)的售價(jià)（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品分配給投資者,。甲產(chǎn)品適用的增值稅率為17%,，不考慮其他稅費(fèi)。 會(huì)計(jì)處理： 借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn) 58500 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 58500 借：應(yīng)付利潤(rùn) 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000 貸：庫(kù)存商品 30000 涉稅處理：稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理一致,，按正常銷售行為計(jì)算申報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅,。
情形3：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) （例題）：A公司將自產(chǎn)的售價(jià)（不含增值稅）為50000元,，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品作為福利發(fā)給生產(chǎn)部門職工,。甲產(chǎn)品適用的增值稅率為17%，不考慮其他稅費(fèi),。 會(huì)計(jì)處理： 借：生產(chǎn)成本 58500 貸：應(yīng)付職工薪酬 58500 借：應(yīng)付職工薪酬 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000 貸：庫(kù)存商品 30000 涉稅處理：稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理一致,，按正常銷售行為計(jì)算申報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅。
（二）不具有銷售性質(zhì),，在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入,，在增值稅和企業(yè)所得稅都作視同銷售的行為。 情形1：將自產(chǎn),、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人,； 情形2：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于市場(chǎng)推廣,、交際應(yīng)酬等,。
情形1：將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 （例題）： A公司將自產(chǎn)的售價(jià)（不含增值稅）為50000元,，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品直接無(wú)償贈(zèng)送給育才小學(xué),。適用的增值稅率為17%，不考慮其他稅費(fèi),。 會(huì)計(jì)處理： 借：營(yíng)業(yè)外支出 30000 貸：庫(kù)存商品 30000 借：營(yíng)業(yè)外支出 8500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 增值稅處理：增值稅按同類產(chǎn)品銷售價(jià)格計(jì)算申報(bào)銷項(xiàng)稅額8500元,。 所得稅處理：年終申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)直接捐贈(zèng)支出38500元應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額,，應(yīng)在《納稅調(diào)整明細(xì)表》扣除類調(diào)整項(xiàng)目的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目作納稅調(diào)增,；對(duì)視同銷售行為調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額20000元，應(yīng)在《收入明細(xì)表》視同銷售收入相關(guān)項(xiàng)目填報(bào)50000元,，同時(shí)在《成本費(fèi)用明細(xì)表》視同銷售成本相關(guān)項(xiàng)目填報(bào)30000元,。
情形2：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于市場(chǎng)推廣,、交際應(yīng)酬等,。 （例題）： A公司將自產(chǎn)的售價(jià)（不含增值稅）為50000元,，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣。甲產(chǎn)品適用的增值稅率為17%,，不考慮其他稅費(fèi),。 會(huì)計(jì)處理： 借：銷售費(fèi)用 30000 貸：庫(kù)存商品 30000 借：銷售費(fèi)用 8500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500
增值稅處理：增值稅按同類產(chǎn)品銷售價(jià)格計(jì)算申報(bào)銷項(xiàng)稅額8500元。 所得稅處理：對(duì)視同銷售行為調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額20000元,，應(yīng)在《收入明細(xì)表》視同銷售收入相關(guān)項(xiàng)目填報(bào)50000元,，同時(shí)在《成本費(fèi)用明細(xì)表》視同銷售成本相關(guān)項(xiàng)目填報(bào)30000元。
（三）不具有銷售性質(zhì),，在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入,，增值稅作視同銷售處理，企業(yè)所得稅不作視同銷售處理,。 情形1：將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； 情形2：將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利部門等內(nèi)部管理部門使用,。
情形1：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 （例題）： A公司將自產(chǎn)的售價(jià)（不含增值稅）為50000元,，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品用于企業(yè)內(nèi)部不動(dòng)產(chǎn)建筑工程（營(yíng)改增）,。甲產(chǎn)品適用的增值稅率為17%，不考慮其他稅費(fèi),。 會(huì)計(jì)處理： 借：在建工程 38500 貸：庫(kù)存商品 30000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 增值稅處理：增值稅按同類產(chǎn)品銷售價(jià)格計(jì)算申報(bào)銷項(xiàng)稅額8500元,。 所得稅處理：自產(chǎn)產(chǎn)品用于企業(yè)內(nèi)部不動(dòng)產(chǎn)在建工程，企業(yè)所得稅不做視同銷售處理,，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額,。
情形2：將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利部門等內(nèi)部管理部門使用,。 （例題）： A公司將自產(chǎn)的售價(jià)（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批空調(diào)用于新建的職工飯?zhí)??？照{(diào)適用的增值稅率為17%，不考慮其他稅費(fèi),。 會(huì)計(jì)處理： 借：固定資產(chǎn) 38500 貸：庫(kù)存商品 30000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500
增值稅處理：增值稅按同類產(chǎn)品銷售價(jià)格計(jì)算申報(bào)銷項(xiàng)稅額8500元,。 所得稅處理：自產(chǎn)產(chǎn)品用于企業(yè)內(nèi)部，所有權(quán)未發(fā)生改變,，企業(yè)所得稅不做視同銷售處理,，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。 |
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