1.會(huì)計(jì)處理：

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解 第十章 職工薪酬》規(guī)定，企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的,，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi),，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額，相關(guān)收入的確認(rèn),、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理,，與正常商品銷售相同。

賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/研發(fā)支出等 

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

      貸：主營業(yè)務(wù)收入

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

2.增值稅處理：

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定,，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn),、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的行為，應(yīng)視同銷售貨物,。

因此,，自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，在增值稅方面應(yīng)按視同銷售處理,，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,。

3.企業(yè)所得稅處理：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物,、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng),、償債,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。

因此,，自產(chǎn)產(chǎn)品用于員工福利，企業(yè)所得稅方面應(yīng)視同銷售,，計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

小結(jié)：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)銷售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本,；增值稅上應(yīng)視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅額,；企業(yè)所得稅上確認(rèn)視同銷售確收入，同時(shí)確認(rèn)視同銷售成本,。因此,，稅會(huì)無差異。

1.會(huì)計(jì)處理：

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解  第十章 職工薪酬》規(guī)定,，以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的,，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用。

賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/研發(fā)支出等   

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 

2.增值稅處理：

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,，購進(jìn)的貨物用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物,、勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

因此，外購產(chǎn)品用于集體福利,，即使取得增值稅專用發(fā)票,，已經(jīng)認(rèn)證，抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額,，也應(yīng)將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。

3.企業(yè)所得稅處理：

《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利的資產(chǎn),，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

因此,，企業(yè)外購產(chǎn)品用于集體福利,，產(chǎn)品所有權(quán)和控制權(quán)均已從企業(yè)轉(zhuǎn)移給了員工，所得稅應(yīng)視同銷售,，計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。

小結(jié)：外購產(chǎn)品用于集體福利，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入,，按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用,；增值稅不需要視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅額,，但如果外購用于集體福利的產(chǎn)品已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,；企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入,，同時(shí)確認(rèn)視同銷售成本。因此,，稅會(huì)有差異,，企業(yè)所得稅匯算清繳需要調(diào)整。

溫馨提示：發(fā)放福利給本企業(yè)職工,，應(yīng)按職工獲得非貨幣性福利的金額并入發(fā)放當(dāng)月職工個(gè)人的“工資薪金所得”計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅,。