臨近一年一度的匯算清繳季，為了幫助大家迅速進入狀態(tài),，申報姐近期會集中推送一些關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的處理辦法,。建議先學習“戰(zhàn)術(shù)”，再實際操練,。

今天我們來說說小微企業(yè)的填報注意事項以及可享受的所得稅優(yōu)惠——

1,、在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》中注意勾選《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）,；

2、在《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中正確填寫“102所屬行業(yè)明細代碼”,、“103資產(chǎn)總額（萬元）” ,、“104從業(yè)人數(shù)”、“105國家限制或禁止行業(yè)” 等項目,；

3,、根據(jù)優(yōu)惠政策（見下節(jié)），應(yīng)注意《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第23行“五,、應(yīng)納稅所得額”的數(shù)據(jù),。

4、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）第1行“一,、符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅”應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）第23行應(yīng)納稅所得額×15%的金額,。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),，是指從事國家非限制和禁止行業(yè),，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元（現(xiàn)已提高到50萬元）,，從業(yè)人數(shù)不超過100人,，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元（現(xiàn)已提高到50萬元）,，從業(yè)人數(shù)不超過80人,，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！?/span>

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十八條第一款規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅,?！?nbsp;

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）：

自2015年1月1日至2017年12月31日,，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）規(guī)定：

“一,、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。前款所稱小型微利企業(yè),，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)?！?/p>

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）的規(guī)定：

自2017年1月1日至2019年12月31日,，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元,，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）“一,、對生物藥品制造業(yè),，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路,、船舶,、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機,、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸,、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn),，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。

對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,，單位價值不超過100萬元的,，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊,；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊方法,。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定：“一,、對輕工、紡織,、機械,、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。

對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器,、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的,，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的,，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）第十條第二款規(guī)定,，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊（含一次性扣除）政策,，通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù),。