營(yíng)改增前,，建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅是在施工所在地繳納。為保持財(cái)政體制基本穩(wěn)定,，國(guó)家在營(yíng)改增試點(diǎn)政策中對(duì)納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)設(shè)計(jì)了“建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅、機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)增值稅”的政策,。

　　法規(guī)依據(jù)
　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))第四條規(guī)定,，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額,，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅;一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額,，按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅;小規(guī)模納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額為銷售額,，按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。此外,，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))第三條規(guī)定,，納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),，不適用《納稅人跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))。因此,，納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的增值稅允許其在增值稅申報(bào)時(shí)抵減應(yīng)納增值稅,。但自2017年5月1日起，納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市,、區(qū))提供建筑服務(wù)不需就地預(yù)繳增值稅,。

　　異地預(yù)繳稅款存在的問(wèn)題
　　抵減應(yīng)納稅款稅收流失風(fēng)險(xiǎn)大。建筑業(yè)納稅人跨區(qū)經(jīng)營(yíng)預(yù)繳增值稅后,，在申報(bào)增值稅時(shí)憑勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅完稅憑證(完稅證或稅收繳款書)予以抵減應(yīng)納增值稅稅款,，但目前完稅憑證既不需認(rèn)證比對(duì)又無(wú)法通過(guò)系統(tǒng)查詢其真實(shí)性，給不法分子虛抵,、多抵留下了較大的操作空間,。

　　信息無(wú)法共享企業(yè)適應(yīng)難度大。目前金三系統(tǒng)或網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)中,，均無(wú)法查詢納稅人異地預(yù)繳的增值稅信息,，企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)系統(tǒng)無(wú)法自動(dòng)提示或抵減預(yù)繳稅款，需要企業(yè)自行填錄,，一旦企業(yè)數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤,、預(yù)繳信息傳遞不及時(shí)、預(yù)繳完稅憑證保管不當(dāng)?shù)惹闆r,，均可能導(dǎo)致企業(yè)面臨難以準(zhǔn)確,、及時(shí)、完整抵減稅款的風(fēng)險(xiǎn),。

　　同一地級(jí)市跨區(qū)經(jīng)營(yíng)不需要預(yù)繳執(zhí)行難度大,。長(zhǎng)期以來(lái)，建筑業(yè)流轉(zhuǎn)稅都是執(zhí)行就地繳納政策,，且建筑業(yè)一直是縣級(jí)政府十分關(guān)注的重要稅源,，但高資質(zhì)的建筑企業(yè)又主要集中在地市級(jí),，同一地級(jí)市跨區(qū)經(jīng)營(yíng)不預(yù)繳增值稅會(huì)導(dǎo)致縣級(jí)政府行業(yè)稅源大幅轉(zhuǎn)移。為防止稅源流失,，部分基層政府會(huì)要求建筑企業(yè)就地成立公司或通過(guò)各種變通方式要求國(guó)稅部門進(jìn)行征收,，這樣，既增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本和風(fēng)險(xiǎn),，又導(dǎo)致基層國(guó)稅部門工作被動(dòng),。

　　風(fēng)險(xiǎn)提示
　　異地預(yù)繳信息全國(guó)共享。將企業(yè)在全國(guó)各地的預(yù)繳信息在金三系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)共享,，并賦予主管國(guó)稅機(jī)關(guān)查詢權(quán)限,，以便主管國(guó)稅機(jī)關(guān)能夠查詢企業(yè)抵減完稅憑證的真?zhèn)巍?/p>

　　完善增值稅申報(bào)系統(tǒng)。企業(yè)申報(bào)時(shí),，申報(bào)系統(tǒng)能夠自動(dòng)帶出異地預(yù)繳信息,，實(shí)現(xiàn)預(yù)繳信息自動(dòng)提醒或預(yù)繳稅款自動(dòng)抵減功能。

　　賦予同一地級(jí)市跨區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑服務(wù)業(yè)納稅人是否就地預(yù)繳的選擇權(quán)利,。

　　(作者單位：江蘇省上饒市國(guó)稅局)