 案例填報(bào)示范 1. 廣告性贊助支出在本表填報(bào),。 2. 若企業(yè)將預(yù)提以后年度或攤銷以前年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列入本年度期間費(fèi)用,，并填入第1行“本年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”，需在第2行“不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”中調(diào)整預(yù)提或攤銷金額,。 3. 第4行“本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營業(yè)）收入”=A100000表的第1行“營業(yè)收入”+《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）第1行“視同銷售收入”（稅收金額）+《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）第23行“銷售未完工產(chǎn)品的收入”（稅收金額）－《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）第27行“銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”（稅收金額）,。 4. 本表是《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105010）的附表，本表第12行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整金額”需填入《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第16行“（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”,。 5. 企業(yè)貨物,、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于廣告,，如會(huì)計(jì)處理未確認(rèn)收入,，則需填報(bào)本表及《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）、《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105010）。 6. 歸集到關(guān)聯(lián)企業(yè)另一方扣除的廣告宣傳費(fèi)只能是費(fèi)用發(fā)生企業(yè)依法可扣除限額內(nèi)的部分或者全部,，而不是實(shí)際發(fā)生額,；另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除限額時(shí)，可將關(guān)聯(lián)企業(yè)歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi),。 7. 第1列“賬載金額”與《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）第5行“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”第1列“銷售費(fèi)用”+第3列“管理費(fèi)用”基本一致,，填報(bào)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入,、支出明細(xì)表》（A103000）納稅人,、將符合條件廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出計(jì)入籌辦費(fèi)并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除納稅人除外。 【案例】： A企業(yè)2016年主管業(yè)務(wù)收入1000萬元,、其他業(yè)務(wù)收入150萬元、視同銷售收入80萬元,。A企業(yè)2016年發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)170萬元（其中30萬元為不允許扣除支出）,，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)90萬元。 A企業(yè)： 2016年度允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為（1000+150+80）×15%=184.5（萬元）,。 不符合條件的30萬元支出應(yīng)全額調(diào)整增加,；實(shí)際發(fā)生符合條件的支出為170－30=140（萬元），可全額稅前扣除,。 本年扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)184.5-140=44.5萬元,，累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)90－44.5=45.5（萬元）。 2016年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整=30－44.5=-14.5（萬元）,。 不考慮其他調(diào)整事項(xiàng),，要求填報(bào)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105060）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）,，假定A企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除比例為15%,。
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