一,、預(yù)繳表（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）等于利潤(rùn)總額嗎？

根據(jù)填報(bào)說明可知：利潤(rùn)總額=企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（利潤(rùn)表）中的“利潤(rùn)總額”,，第4行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度,、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額。本行數(shù)據(jù)與利潤(rùn)表列示的利潤(rùn)總額一致,。

因此,，所得稅季度申報(bào)表A類中的“利潤(rùn)總額”與營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本不存在勾稽關(guān)系,。

補(bǔ)充：企業(yè)所得稅預(yù)繳是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表（利潤(rùn)表）中的“利潤(rùn)總額”嗎,？

企業(yè)所得稅預(yù)繳是根據(jù)實(shí)際利潤(rùn)額來預(yù)繳，既不是根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額預(yù)繳,，也不是根據(jù)應(yīng)納稅所得額預(yù)繳,。

實(shí)際利潤(rùn)額=利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損

應(yīng)納稅所得額：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,，減除不征稅收入,、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,，為應(yīng)納稅所得額,。

二、企業(yè)所得稅預(yù)繳表營(yíng)業(yè)成本含期間費(fèi)用嗎,？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)頒布的季度申報(bào)表及填表說明：該申報(bào)表中的“營(yíng)業(yè)成本”填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度,、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營(yíng)業(yè)成本。本行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)成本數(shù)額,不參與計(jì)算,。

營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

因此,，該欄不包括營(yíng)業(yè)外支出和期間費(fèi)用。

三,、企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí),，可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎,？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》等報(bào)表的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào) 附件填表說明規(guī)定："第8行"彌補(bǔ)以前年度虧損"：填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。"

因此,，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)可以彌補(bǔ)以前年度虧損,。

四、小型微利企業(yè)要不要去稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,，在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)能不能享受稅收優(yōu)惠,？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào) ），符合條件的小型微利企業(yè),，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策,，無需進(jìn)行專項(xiàng)備案,。

因此，符合條件的小型微利企業(yè),，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策,，無需進(jìn)行專項(xiàng)備案,，小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)可以享受稅收優(yōu)惠。

補(bǔ)充：什么是小型微利企業(yè),，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠是什么,？

根據(jù)財(cái)稅[2017]43號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知：

一、自2017年1月1日至2019年12月31日,，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元,，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè),，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過100人,，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè),，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元,。

五,、企業(yè)可以在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策嗎,？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)中的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版），企業(yè)可以在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)享受固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策,。

補(bǔ)充：加速折舊適用于哪些行業(yè),？

1、根據(jù)財(cái)稅[2014]75號(hào)文,，對(duì)生物藥品制造業(yè),，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路,、船舶,、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī),、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸,、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè),，2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備,，單位價(jià)值不超過100萬元的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊,；單位價(jià)值超過100萬元的,，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。）

2,、 根據(jù)財(cái)稅[2015]106號(hào)文,，輕工、紡織,、機(jī)械,、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)，2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器,、設(shè)備,，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，不再分年度計(jì)算折舊,；單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法,。

六,、研發(fā)費(fèi)用是否能在預(yù)繳所得稅時(shí)加計(jì)扣除？

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)中的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版）,，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除屬于匯算清繳時(shí)享受的稅收優(yōu)惠,，季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)不能享受,。

因此，研發(fā)費(fèi)用不能在預(yù)繳所得稅時(shí)加計(jì)扣除,。

補(bǔ)充：企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)但未形成成果,，研發(fā)費(fèi)用能不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？

1,、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）,，本通知所稱研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù)),、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng),。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

2,、根據(jù)財(cái)稅〔2017〕34號(hào)文,，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

七,、高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間,，能按15%的稅率預(yù)繳所得稅嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第4號(hào)）規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng),，在通過復(fù)審之前,，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳,。本公告自2011年2月1日起施行,。

因此，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi),，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳,。

八、季度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)填報(bào)當(dāng)季還是全年累計(jì)金額,？

關(guān)于納稅人季度申報(bào)企業(yè)所得稅,，填表數(shù)據(jù)是當(dāng)季數(shù)還是年初至今累計(jì)數(shù)，查賬征收與核定征收的納稅人有不同,。

（一）查賬征收的納稅人季度預(yù)繳填報(bào)申報(bào)表

如果是查賬征收的,，季度申報(bào)所得稅時(shí)，申報(bào)表上需要填寫“本期金額”和“累計(jì)金額”兩項(xiàng)（詳見下圖）,。

“本期金額”就是本季度（本月）的金額,；“累計(jì)金額”就是本年年初開始累計(jì)至本季度（本月）的金額。中途開業(yè)的,，開始計(jì)算盈虧申報(bào)所得稅時(shí)至本季（本月）的累計(jì)金額,。

（二）核定征收的納稅人季度預(yù)繳時(shí)填報(bào)申報(bào)表

如果是核定征收的,，季度申報(bào)所得稅時(shí),，申報(bào)表上只需填寫“累計(jì)金額”（詳見下圖）。

“累計(jì)金額”就是連同本季（本月）金額在內(nèi)的本年年初累計(jì)至當(dāng)期的累計(jì)金額,。中途開業(yè)的,，開始計(jì)算盈虧申報(bào)所得稅時(shí)至本季（本月）的累計(jì)金額。

九,、例題：

我公司5月份發(fā)生一筆財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，導(dǎo)致本期會(huì)計(jì)利潤(rùn)較大,，但此業(yè)務(wù)屬于偶發(fā)性業(yè)務(wù),，且在本年度后期預(yù)計(jì)我公司將發(fā)生虧損，我們?cè)诙径绕髽I(yè)所得稅申報(bào)時(shí)可以不按照實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳所得稅嗎,？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2009〕34號(hào)）第一條規(guī)定,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳,；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的,，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳,。為確保稅款足額及時(shí)入庫,，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅,。

根據(jù)上述規(guī)定,，貴公司如按照季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳,，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳,。但納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè),，應(yīng)按照主管局的規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳。