1、輔導(dǎo)期一般納稅人包括：新認(rèn)定的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人

（1）小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),，是指注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）以下,、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易,，不需要使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)除外,。【大白菜注：從這里可以看出，兩類(lèi)商貿(mào)企業(yè)可以直接申請(qǐng)辦理一般納稅人】

（2）其他一般納稅人,，是指具有下列情形之一的一般納稅人：①增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的,；②騙取出口退稅的；③虛開(kāi)增值稅扣稅憑證的,；④國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

2、輔導(dǎo)期的期限：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)輔導(dǎo)期3個(gè)月,，其他一般納稅人6個(gè)月,。

3、輔導(dǎo)期的坑爹事項(xiàng)：輔導(dǎo)期一般納稅人對(duì)收取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián),、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)實(shí)行“先比對(duì),，后抵扣”，本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,，本月不能使用,，應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（不包括可以抵扣的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票）,，一般是下月才能生效使用,，因此須提前認(rèn)證，提前謀劃,。

4、輔導(dǎo)期企業(yè)一般要核定每月發(fā)票用量,，正常情況下輔導(dǎo)期內(nèi)只能使用萬(wàn)元版增值稅專(zhuān)用發(fā)票（每份價(jià)款最高開(kāi)具9999.99元,，輔導(dǎo)期企業(yè)最高開(kāi)票限限額10萬(wàn)元）且每月最高用量為25份，如果月25份不能滿足,，增值稅專(zhuān)用發(fā)票增量時(shí),，要按照當(dāng)月已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額（含稅）依3%的征收率預(yù)征稅款。輔導(dǎo)期納稅人預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的,，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后,，納稅人因增購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人,。

5,、轉(zhuǎn)正與重新進(jìn)入輔導(dǎo)期：①納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為的,，從期滿的次月起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,，告知納稅人（大白菜注：不用作轉(zhuǎn)正申請(qǐng)手續(xù)）②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅,、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅,、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的,，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作,、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,，告知納稅人。

6,、輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

（1）輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后,，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（大白菜注：不是應(yīng)交增值稅下級(jí)科目），

貸：相關(guān)科目,。

（2）交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后,，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額