一,、小規(guī)模納稅人期間取得進(jìn)項(xiàng)稅額的不同處理

第一種情況：小規(guī)模納稅人期間有經(jīng)營(yíng)收入的進(jìn)項(xiàng)稅額處理,。對(duì)小規(guī)模納稅人期間有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的，其間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額登記為一般納稅后不得抵扣,，記入相關(guān)成本費(fèi)用核算扣除,。

第二種情況：小規(guī)模納稅人期間無經(jīng)營(yíng)收入的進(jìn)項(xiàng)稅額處理。對(duì)小規(guī)模納稅人期間無生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的,，其間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額登記為一般納稅后可以抵扣,。

 二、小規(guī)模納稅人期間取得進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的具體操作

 第一種情況,，取得的是增值稅專用發(fā)票的處理,。第一步，購貨方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,；第二步,，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具,；第三步,，銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票；第三步,，購貨方取得新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票后申報(bào)抵扣,。

第二種情況，取得的是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的處理,。寫出進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣的客觀原因后,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,、逐級(jí)上報(bào),，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后進(jìn)行申報(bào)抵扣,。

第三種情況,，取得的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的免稅普通發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票）的處理。對(duì)這種發(fā)票,，登記為一般納稅人后按13%比例計(jì)算申報(bào)扣除即可,。

三、甘肅貴勤稅務(wù)師的溫馨提示

1.務(wù)必記得,，必須是小規(guī)模納稅人期間未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入,，其間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額成為一般納稅人后方可抵扣。

2.務(wù)必記得,，對(duì)不按照會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定真實(shí)記錄和準(zhǔn)確核算的經(jīng)營(yíng)結(jié)果,，而是通過隱瞞收入形成“未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入”假象的,，其間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額成為一般納稅人后不可抵扣。