什么是稅率

稅率是據(jù)以計算應(yīng)納稅額的比率。在與實際稅率相比時,又稱名義稅率,。

什么是征收率

在納稅人因財務(wù)會計核算制度不健全,，不能提供稅法規(guī)定的課稅對象和計稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查核定,，按與課稅對象和計稅依據(jù)相關(guān)的其他數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅額的比例,。

稅率和征收率有什么區(qū)別

兩都既相互聯(lián)系，又相互區(qū)別,。聯(lián)系是稅率與征收率都是應(yīng)征稅額與課稅對象的比例,。但兩者又有不同，稅率是在稅收法律中明確定義的,，是稅法的構(gòu)成要素,，如增值稅稅率分三檔：17%，13%0%。征收率則不是稅法的構(gòu)成要素,，是征對特定納稅主體的特定課稅對象設(shè)定的,，如增值稅中對小規(guī)模納稅人按3%的征收率計征增值稅。

增值稅稅率

增值稅稅率是指增值稅的適用稅率,，是指的法定稅率,，用于增值稅一般計稅方法的計算。

(一)適用稅率為17%

1.銷售或者進(jìn)口除列舉的適用稅率為13%和0之外的貨物,。貨物,，是指有形動產(chǎn)，包括電力,、熱力,、氣體在內(nèi)。(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)

2.提供加工,、修理修配勞務(wù),。(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)

3.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。(財稅〔2016〕36號)

(二)適用稅率額13%

適用低稅率貨物,，采用的是正列舉方式,，列入范圍的才適用。這些貨物多數(shù)是屬于農(nóng)產(chǎn)品,、支農(nóng)產(chǎn)品以及教育文化等方面的政府支持性優(yōu)惠稅率,。包括銷售或者進(jìn)口下列貨物：

1.糧食、食用植物油;自來水,、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、石油液化氣、天然氣,、沼氣,、居民用煤炭制品;圖書、報紙,、雜志;飼料,、化肥、農(nóng)藥,、農(nóng)機(jī),、農(nóng)膜。(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)

2.農(nóng)產(chǎn)品,，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè),、牧業(yè),、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品,。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。(財稅[2009]9號)

3.農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機(jī),。農(nóng)用水泵是指主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的水泵,，包括農(nóng)村水井用泵、農(nóng)田作業(yè)面潛水泵,、農(nóng)用輕便離心泵,、與噴灌機(jī)配套的噴灌自吸泵。其他水泵不屬于農(nóng)機(jī)產(chǎn)品征稅范圍,。農(nóng)用柴油機(jī)是指主要配套于農(nóng)田拖拉機(jī),、田間作業(yè)機(jī)具、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械以及排灌機(jī)械,，以柴油為燃料,，油缸數(shù)在3缸以下(含3缸)的往復(fù)式內(nèi)燃動力機(jī)械。4缸以上(含4缸)柴油機(jī)不屬于農(nóng)機(jī)產(chǎn)品征稅范圍,。(財稅字[1994]60號)

4.農(nóng)用挖掘機(jī),、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī),，適用13%增值稅稅率,。(國家稅務(wù)總局公告2014年第12號)

5.音像制品。是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶,、錄像帶,、唱片、激光唱盤和激光視盤,。(財稅[2009]9號)

6.電子出版物,。是指以數(shù)字代碼方式，使用計算機(jī)應(yīng)用程序,，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁,、光、電等介質(zhì)上,，通過內(nèi)嵌在計算機(jī),、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備,、電子顯示設(shè)備,、數(shù)字音/視頻播放設(shè)備,、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用,，具有交互功能,，用以表達(dá)思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體,。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤(CD只讀光盤CD-ROM,、交互式光盤CD-I、照片光盤Photo-CD,、高密度只讀光盤DVD-ROM,、藍(lán)光只讀光盤HD-DVD ROM和BD ROM)、一次寫入式光盤(一次寫入CD光盤CD-R,、一次寫入高密度光盤DVD-R,、一次寫入藍(lán)光光盤HD-DVD/R，BD-R),、可擦寫光盤(可擦寫CD光盤CD-RW,、可擦寫高密度光盤DVD-RW、可擦寫藍(lán)光光盤HDDVD-RW和BD-RW,、磁光盤MO),、軟磁盤(FD)、硬磁盤(HD),、集成電路卡(CF卡,、MD卡、SM卡,、MMC卡,、RS-MMC卡、MS卡,、SD卡,、XD卡、T-Flash卡,、記憶棒)和各種存儲芯片,。(財稅[2009]9號)

7.二甲醚。是指化學(xué)分子式為CH3OCH3,，常溫常壓下為具有輕微醚香味,，易燃、無毒,、無腐蝕性的氣體,。(財稅[2009]9號)

8.中小學(xué)教材配套產(chǎn)品。對納稅人生產(chǎn)銷售的與中小學(xué)課本相配套的教材配套產(chǎn)品(包括各種紙制品或圖片),，應(yīng)按照稅目“圖書”13%的增值稅稅率征稅,。(國稅函[2006]770號)

9.由石油伴生氣加工壓縮而成的石油液化氣,。(國稅發(fā)[2005]83號)

10.密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈,、自動蟲情測報燈,、粘蟲板,。(國家稅務(wù)總局公告2012年第10號)

11.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物,。

(三)適用稅率為11%

提供交通運輸、郵政,、基礎(chǔ)電信,、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),，銷售不動產(chǎn),，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。(財稅〔2016〕36號,，注意：這里采用的是正列舉法,，不在列舉范圍的，不適用)

(四)適用稅率為6%

除了提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),、適用11%稅率的列舉服務(wù)項目以及適用0%的跨境應(yīng)稅行為以外的應(yīng)稅服務(wù),。(財稅〔2016〕36號)

(五)適用稅率為0%

1.納稅人出口貨物，稅率為零;但是,，國務(wù)院另有規(guī)定的除外,。(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)

2.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零,。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定,。(財稅〔2016〕36號)

增值稅征收率

增值稅征收率主要是針對小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用或者選擇采用簡易計稅方法計稅的項目。采用征收率計稅的,，不得抵扣進(jìn)項稅額,。

(一)征收率為3%

除以下列舉的貨物、勞務(wù)和服務(wù)項目適用對應(yīng)的征收率外,，其它項目和行為均適用3%的基本征收率,。

(二)征收率為5%

1.銷售自行開發(fā)、取得,、自建的不動產(chǎn),。(財稅〔2016〕36號，注意：個人銷售購買的住房有特殊的征免稅規(guī)定,，但征收率一致)

2.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù),。【注意：有兩個例外】一是個人出租住房,，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額,。二是公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費,，可以選擇減按3%征收率的簡易方法計稅。(財稅〔2016〕36號,、財稅〔2016〕47號)