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城建稅的概念 城市維護建設稅(簡稱：城建稅)是我國為了加強城市的維護建設,，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源開征的一個稅種,。城市維護建設稅是1984年工商稅制全面改革中設置的一個新稅種。 城建稅的會計分錄 賬戶設置 企業(yè)應當在'應交稅金'賬戶下設置'應交城市維護建設稅'明細賬戶,，專戶用來核算企業(yè)應交城市維護建設稅的發(fā)生和繳納情況,。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業(yè)實際向稅務機關繳納的城市維護建設稅,，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設稅,。 如果出口企業(yè)當期的應納稅額>0，企業(yè)會進行以下會計處理： 借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款 出口企業(yè)根據稅務機關出口退稅審核系統(tǒng)的預審反饋情況,，計算當期的應退稅額和應免抵稅額,，如果當期的應免抵稅額>0，企業(yè)應進行以下會計處理： 借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅) 很顯然,，出口企業(yè)根據“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”這兩個科目當期的借方發(fā)生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加,。 城建稅的會計分錄實例 某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市,，則計算出當月應納城市維護建設稅為： 應納稅額=68000×7%=4760元 則企業(yè)應作如下會計分錄： 借：產品銷售稅金及附加 4760 貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760 12月4日,，企業(yè)按規(guī)定向稅務機關申報納稅,，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會計分錄： 借：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760 貸：銀行存款 4760 [例2]某企業(yè)按照稅務機關的規(guī)定分期預繳增值稅和消費稅,，每10日預繳一次,，月終匯算清繳。1998年1月2日,、12日,、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元,，則同時預繳城市維護建設稅,，應預繳額為： 應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元 則企業(yè)按規(guī)定預繳時應作如下會計分錄： 借：應交稅金--應交城市維護建設稅 32200 貸：銀行存款 32200 月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實際應繳納增值稅為1180000元,，消費稅為420000元,，則實際應納城市維護建設稅為： 應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元 則企業(yè)應作如下會計分錄： 借：產品銷售稅金及附加 112000 貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 112000 企業(yè)當月實際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務機關匯算時應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600),，則補交時作如下會計分錄： 借：應交稅金--應交城市維護建設稅 15400 貸：銀行存款 15400 城建稅的減免規(guī)定有哪些： 城建稅以“三稅”的實繳稅額為計稅依據征收,，一般不規(guī)定減免稅，但對下列情況可免征城建稅： (1)海關對進口產品代征的流轉稅,，免征城建稅; (2)從1994年起,，對三峽工程建設基金，免征城建稅; (3)2010年12月1日前,，對中外合資企業(yè)和外資企業(yè)暫不征收城建稅,。2010年12月1日以后，根據2010年10月18日頒布的《國務院關于統(tǒng)一內外資企業(yè)和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》,，外商投資企業(yè),、外國企業(yè)及外籍個人適用國務院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》 特別注意： 1,、出口產品退還增值稅,、消費稅的，不退還已納的城建稅; 2,、“三稅”先征后返,、先征后退、即征即退的,，不退還城建稅,。 城建稅減免的情況比較少，總共也只有三種情況,。 |
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