某房地產(chǎn)公司,，系增值稅一般納稅人,，執(zhí)行企業(yè)會計制度,。該公司開發(fā)項目共兩期，一期是住房,，二期是商鋪,。2019年4月1日，一期住宅開始預(yù)售,，12月31日,，預(yù)收帳款—一期貸方余額為6540萬元，期初余額為0,，全年預(yù)交增值稅180萬元（=6540/1.09×3%）,，城建稅及附加21.6萬元（=180×12%)，預(yù)繳土地增值稅95.4萬元(=6540-180)×1.5%),，未完工產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的稅金及附加,、土地增值稅（未計入損益）117萬元（=95.4+21.6）。

2020年6月30日,，一期住宅完工并交付；2020年12月1日,，二期商鋪開始預(yù)售,。2020年12月31日，預(yù)收帳款-一期,，貸方累計發(fā)生額為2180萬元（為交付前收?。谀┯囝~為0,；預(yù)收帳款-二期,，貸方余額為1090萬元，期初余額為0,。2020年預(yù)繳土地增值稅90萬元,，其中一期60萬元二期30萬元；預(yù)繳增值稅58.2萬元=（2000-60）×1.5%+（1000-30）×3%,，其中一期29.1萬元,，二期29.1萬元,；預(yù)繳城建稅及附加10.8萬元，其中一期7.2萬元,，二期3.6萬元,。全年結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，主營業(yè)務(wù)成本6400萬元,，未完工產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的稅金及附加,、土地增值稅（未計入損益）32.7萬元。

本案例暫不考慮其他業(yè)務(wù)和其他稅費(fèi),，假設(shè)未取得增值稅進(jìn)項發(fā)票抵扣稅款,，假設(shè)該市土地增值稅預(yù)征率：住房1.5%，商鋪3%,，該市銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率為為15%,。填寫2019年和2020年企業(yè)所得稅年度納稅申報表《A105010    視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》。

為便于演示，同類業(yè)務(wù)以全年匯總分錄替代單筆分錄,，單位：萬元

(一）2019年

1.收到一期預(yù)收款時

借：銀行存款 6540

    貸：預(yù)收賬款 6540

1.收到一期預(yù)收款時

借：銀行存款 1090

    貸：預(yù)收賬款 1090

貸：主營業(yè)務(wù)收入  8000 

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）720

貸：開發(fā)產(chǎn)品 6400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 16.8

      -應(yīng)交土地增值稅 124.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 720

貸：銀行存款 480

4.二期預(yù)收款的稅費(fèi)相關(guān)會計分錄,，略（方法同一期）

（一）2019年

（二）2020年