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建筑業(yè)作為全面營(yíng)改增的四大行業(yè)之一,，下面從收款不一定就交稅、增值稅特殊計(jì)稅依據(jù)、發(fā)票開具以及其他新規(guī)定這四個(gè)方面講述營(yíng)改增后建筑業(yè)發(fā)生的變化以及一些特殊規(guī)定。 收款就交稅,？ 1并非預(yù)收款就交稅 ?。ā粒┦盏筋A(yù)收款就交稅 （√）先開票的開票當(dāng)天為建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，未開票的為工程款結(jié)算或者取得工程款結(jié)算憑據(jù)的當(dāng)天 |依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)第四十五條,、財(cái)稅[2017]58號(hào) 2異地同市跨區(qū)不預(yù)交 ?。ā粒┊惖赝瑫r(shí)跨區(qū)提供建筑服務(wù)要預(yù)交增值稅 ?。ā蹋┩坏丶?jí)行政區(qū)內(nèi)跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù)無(wú)需向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅 |依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2016第17號(hào) 3收到質(zhì)保金才交稅 （×）收到工程款時(shí),，被扣的質(zhì)保金也一同開票交稅 ?。ā蹋┪聪乳_發(fā)票的,，以實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間 |依據(jù)：國(guó)稅總局[2016]第69號(hào)公告 特殊計(jì)稅基礎(chǔ) 4“甲材料”可不作為計(jì)稅基礎(chǔ) ?。ā粒⒓追教峁┑牟牧嫌?jì)入了營(yíng)業(yè)額 ?。ā蹋凹坠┎摹辈粚儆趦r(jià)外費(fèi)用,，不作為增值稅的計(jì)稅依據(jù) |依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1第三十七條、附件2第一條 5簡(jiǎn)易計(jì)稅也可扣分包款 ?。ā粒┣灏?、甲供材,、老項(xiàng)目等采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式未扣分包款 （√）采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的建筑服務(wù),，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款的余額為銷售額 |依據(jù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2第一條 6預(yù)繳增值稅可扣分包款 （×）預(yù)繳稅款未扣分包款 ?。ā蹋┨峁┙ㄖ?wù)取得預(yù)收款,，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額預(yù)繳增值稅 |依據(jù)：財(cái)稅[2017]58號(hào) 發(fā)票開具 7小規(guī)模預(yù)交稅款回機(jī)構(gòu)地開票 （×）預(yù)交稅款后向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票 ?。ā蹋┰落N售額超3萬(wàn)的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票 |依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào) 8分包給集團(tuán)第三方的由第三方開票 （×）分包款也由總發(fā)包方開票 ?。ā蹋┙ㄖ髽I(yè)授權(quán)集團(tuán)內(nèi)第三方為發(fā)包方提供建筑服務(wù),，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票 |依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào) 其他新規(guī)定 9銷售自產(chǎn)貨物并提供建安服務(wù)不是混合銷售 ?。ā蹋╀N售活動(dòng)板房,、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑,、安裝服務(wù),，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,，適用不同稅率 |依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào) 10房屋建筑工程服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅 ?。ā蹋榉课萁ㄖ牡鼗c基礎(chǔ),、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材,、混凝土,、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅 |依據(jù)：財(cái)稅[2017]58號(hào) 11銷售電梯的安裝服務(wù)可簡(jiǎn)易計(jì)稅 ?。ā蹋┮话慵{稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 |依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào) |
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來(lái)自： 安之若素藏書閣 > 《財(cái)務(wù)稅收制度》
