一,、增值稅基本稅率和低稅率（營(yíng)改增稅率：已講）

（一）基本稅率17%

銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物,，提供應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生應(yīng)稅行為，除列舉的外,，稅率為17%,。包括營(yíng)改增中提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

（二）低稅率13%

1.糧食,、食用植物油,、鮮奶（含巴氏殺菌乳和滅菌乳，不含調(diào)制乳）,、干姜,、姜黃；花椒油,、橄欖油,、核桃油、杏仁油,、葡萄籽油和牡丹籽油：（環(huán)氧大豆油,、氫化植物油：17%）；飼料,、化肥,、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī),，不含農(nóng)機(jī)零件,。包括密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲(chóng)燈,、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈,、粘蟲(chóng)板、卷簾機(jī),、農(nóng)用挖掘機(jī),、養(yǎng)、雞設(shè)備系列,、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品等）,、農(nóng)膜；動(dòng)物骨粒,。

【注意】

（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎免征,；

（2）肉桂油、桉油,、香茅油,、淀粉、麥芽,、復(fù)合膠,、人發(fā)：17%,。

2.自來(lái)水、暖氣,、冷氣,、熱水、煤氣,、石油液化氣,、天然氣、沼氣,、居民用煤炭制品

3.圖書(shū),、報(bào)紙、雜志,、音像制品,、電子出版物（含：印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門(mén)批準(zhǔn)印刷且采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)的境外圖書(shū)）。

4.二甲醚,。

二,、增值稅的零稅率

納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生符合規(guī)定的跨境應(yīng)稅行為稅率為零,。境內(nèi)的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的下列服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率,。

（1）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),。國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：

①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境,。

②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境,。

③在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

（2）航天運(yùn)輸服務(wù),。

（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：①研發(fā)服務(wù),。②合同能源管理服務(wù)。③設(shè)計(jì)服務(wù),。④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù),。⑤軟件服務(wù)。⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),。⑦信息系統(tǒng)服務(wù),。⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),。⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù),。

三、增值稅征收率

（一）征收率的一般規(guī)定

1.下列情況適用5%征收率：

（1）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn),。

（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售,。

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

（4）其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買(mǎi)的住房）,。

（5）—般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃,。

（6）其他個(gè)人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）。

（7）個(gè)人出租住房,，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,。

（8）一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30曰前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù),，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,。

（9）納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,。

（10）小規(guī)模納稅人出租（經(jīng)營(yíng)租賃）其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）,。

（11）一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路,、橋,、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,。

（12）一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的,。

（13）—般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,。

2.除上述適用5%征收率以外的納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷(xiāo)售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為均為3%,。

（二）征收率的特殊政策：（適用3%征收率的某些一般納稅人和小規(guī)模納稅人減按2%計(jì)征增值稅）

1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外,，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),，減按2%征收率征收增值稅。

3.納稅人銷(xiāo)售舊貨,，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,。所稱(chēng)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē),、舊摩托車(chē)和舊游艇）,，但不包括自己使用過(guò)的物品。

【注意】確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1＋3%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

4.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。

5.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)：

（1）全額納稅：取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率納稅,；

（2）差額納稅：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率納稅。

6.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù),、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷(xiāo)售技術(shù),、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn),，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

7.一般納稅人提供教育輔助服務(wù),，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅,。