杭州一家商貿(mào)公司在2016年12月份賬面上突然列支了1筆大額的會(huì)務(wù)費(fèi)發(fā)票,，被稅務(wù)部門列入風(fēng)險(xiǎn)異常，區(qū)國稅評(píng)估科要求企業(yè)做出解釋,。

取得某酒店的會(huì)務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票636萬元,，賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用-會(huì)務(wù)費(fèi)                600萬元

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）36萬元

  貸：銀行存款            636萬元

經(jīng)查實(shí)，發(fā)現(xiàn)三個(gè)疑點(diǎn)：

（1）     開具會(huì)務(wù)費(fèi)發(fā)票的酒店根本不具備會(huì)展組織能力,，既沒有會(huì)議場(chǎng)地,，僅僅是在當(dāng)?shù)貜氖露嗄瓴惋嫹?wù)的特色小吃店；

（2）     同時(shí)經(jīng)過詢問，該筆費(fèi)用的證據(jù)鏈嚴(yán)重不足,，既沒有合同,、也無參會(huì)人員簽到、也沒有會(huì)議紀(jì)要會(huì)議日程等,；

（3）     并且稅務(wù)人員經(jīng)核實(shí)銀行流水發(fā)現(xiàn),，636萬元并未支付到開具發(fā)票的酒店賬戶，而是款項(xiàng)匯到了一個(gè)個(gè)人卡號(hào),，該卡號(hào)的戶名其實(shí)就是公司的出納,。

最終在大量疑點(diǎn)面前，企業(yè)無法自圓其說,，會(huì)計(jì)承認(rèn)了年底為了達(dá)到?jīng)_減利潤,、少交企業(yè)所得稅和增值稅的目的，通過支付開票手續(xù)費(fèi)的方式從某酒店買票的事實(shí),，由于涉稅金額較大,，目前該案已經(jīng)移交司法部門。

在此提醒財(cái)務(wù)人員：

（1）每月你網(wǎng)上報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù),、納稅申報(bào)表數(shù)據(jù),，成為稅務(wù)評(píng)估、稽查案源的來源,；

（2）企業(yè)只有真實(shí)地取得進(jìn)項(xiàng),、并同樣真實(shí)地開具銷項(xiàng)，才可以最大限度的保障企業(yè)安全長久經(jīng)營下去,；

（3）每月報(bào)表報(bào)送之前應(yīng)本著符合業(yè)務(wù)真實(shí)性的原則進(jìn)行適當(dāng)合法,、合規(guī)的修飾并使之合理、使之平衡,，從而最大限度地降低金稅三期帶來的稅務(wù)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn),！

（4）金稅三期上線后，大數(shù)據(jù)異常比對(duì)的功能越來越凸顯,，企業(yè)再依靠耍小聰明,、動(dòng)輒就虛開虛抵不行了；

（5）隨著稅收強(qiáng)制規(guī)范的全面深入,，一個(gè)偷漏稅的時(shí)代將徹底過去,。

表象分析：

（1）費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常,，需要查明納稅人有無多提,、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無將資本性支出一次性在當(dāng)期列支,；

（2）有無通過加大費(fèi)用的抵扣,，來達(dá)到虛假抵扣增值稅、少繳增值稅的目的。

表象分析：

（1）防止企業(yè)虛假經(jīng)營和虛開,，商貿(mào)企業(yè)毛利率一般不會(huì)超過20%（個(gè)別企業(yè)除外）,，如果期間費(fèi)用大于銷售收入的20%，則企業(yè)經(jīng)營根本無利可圖,，是不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)的,，因此可能存在虛假業(yè)務(wù)和虛開可能；

（2）防止企業(yè)存在多列亂列費(fèi)用的問題,，企業(yè)期間費(fèi)用大于20%一般是由于非正常費(fèi)用擠入造成的,；

表象分析：

企業(yè)列支的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)不高于同期貸款利息，按中長期貸款計(jì)算一般不應(yīng)高于年息6%,，因此,，企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用高于長期借款和短期借款之和的6%，我們就認(rèn)為企業(yè)可能多列了財(cái)務(wù)費(fèi)用,。

表象分析：

（1）擅自擴(kuò)大預(yù)提范圍,，將不屬于預(yù)提的事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)提，如預(yù)提運(yùn)費(fèi),、預(yù)提工資,、預(yù)提電費(fèi)等，造成核算期預(yù)提費(fèi)用較大,；

（2）人為提高預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)，各項(xiàng)預(yù)提都是有標(biāo)準(zhǔn)的,，要以實(shí)際發(fā)生和相關(guān)稅收政策作為計(jì)提的依據(jù),，有的納稅人故意自定提取標(biāo)準(zhǔn)，多提預(yù)提費(fèi)用,，對(duì)不同屬期的費(fèi)用進(jìn)行人為調(diào)節(jié),，如以很高的利率預(yù)提個(gè)人借款利息，以個(gè)人合同為依據(jù)以脫離實(shí)際的大金額預(yù)提場(chǎng)地租賃費(fèi)等,。

表象分析：

（1）低于進(jìn)價(jià)銷售,，由于市場(chǎng)行情原因，企業(yè)短期或個(gè)別交易可能存在低于成本價(jià)銷售的情況,，但如果某企業(yè)長期存在低于成本價(jià)銷售則存在較大異常,。可能存在企業(yè)上下游勾結(jié)串通人為壓低開票價(jià)格,，造成較長時(shí)期內(nèi)成本大于收入,，從而逃避納稅；

（2）多轉(zhuǎn)成本,，即企業(yè)銷售收入沒有少記,，是人為多轉(zhuǎn)成本造成了成本大于收入。