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規(guī)則丨關(guān)聯(lián)關(guān)系界定規(guī)則匯總

轉(zhuǎn)載自法務(wù)部

《公司法》對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系的界定

《公司法》第二百一十六條  關(guān)聯(lián)關(guān)系,，是指公司控股股東,、實(shí)際控制人、董事,、監(jiān)事、高級(jí)管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系,，以及可能導(dǎo)致公司利益轉(zhuǎn)移的其他關(guān)系。但是,，國(guó)家控股的企業(yè)之間不僅因?yàn)橥車?guó)家控股而具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。

由此可見,，公司法意義上的關(guān)聯(lián)關(guān)系，強(qiáng)調(diào)的是“控制”,，強(qiáng)調(diào)的是“公司控股股東、實(shí)際控制人,、董事,、監(jiān)事,、高級(jí)管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關(guān)系”,，強(qiáng)調(diào)的是同一控制人對(duì)不同企業(yè)的控制,。但可以肯定的是,，《公司法》對(duì)關(guān)聯(lián)方并未作出非常具體的明確界定,。

《公司法》第二十一條  公司的控股股東,、實(shí)際控制人,、董事,、監(jiān)事,、高級(jí)管理人員不得利用其關(guān)聯(lián)關(guān)系損害公司利益,。

從這一強(qiáng)制性規(guī)定可以看出,，法律對(duì)關(guān)聯(lián)交易的基本態(tài)度是對(duì)損害公司利益的不公正關(guān)聯(lián)交易予以禁止。

同時(shí),，為了防止不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易，《公司法》第一百二十四條規(guī)定：上市公司董事與董事會(huì)會(huì)議決議事項(xiàng)所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的,，不得對(duì)該項(xiàng)決議行使表決權(quán),，也不得代理其他董事行使表決權(quán),。該董事會(huì)會(huì)議由過半數(shù)的無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席即可舉行,，董事會(huì)會(huì)議所作決議須經(jīng)無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過半數(shù)通過,。出席董事會(huì)的無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系董事人數(shù)不足三人的,，應(yīng)將該事項(xiàng)提交上市公司股東大會(huì)審議,。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系的界定

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)－－關(guān)聯(lián)方披露》

第三條  一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制,、共同控制或重大影響的,，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。

同時(shí),，第四條羅列了構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的十種情形；并在第五條和第六條中羅列了四種不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的情形,。

第七條  關(guān)聯(lián)方交易,，是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源,、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款,。

隨后的第八條羅列了十一種關(guān)聯(lián)方交易的常見類型,。

由此可見，在利用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》來(lái)界定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí),，應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的基本原則，而不僅僅看法律形式,，應(yīng)視其關(guān)系的實(shí)質(zhì),，即各方實(shí)質(zhì)上是否存在控制,、共同控制和重大影響的關(guān)系,，這種關(guān)系在很大程度上決定是否存在利益關(guān)系,。當(dāng)各方之間存在利益關(guān)系,，并且這種利益關(guān)系的存在是由控制、共同控制和實(shí)施重大影響來(lái)實(shí)現(xiàn)或維系的,，則通常認(rèn)為存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,。

稅法對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系的界定

  1,、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第一百零九條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方,，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè),、其他組織或者個(gè)人：

　　（一）在資金,、經(jīng)營(yíng),、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;

　　（二）直接或者間接地同為第三者控制;

　?。ㄈ┰诶嫔暇哂邢嚓P(guān)聯(lián)的其他關(guān)系,。

2,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》的通知

第九條　所得稅法實(shí)施條例第一百零九條及征管法實(shí)施細(xì)則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè),、組織或個(gè)人具有下列之一關(guān)系：

　　（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上,，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份,，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上,，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。

　?。ǘ┮环脚c另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上,，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨(dú)立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保,。

　?。ㄈ┮环桨霐?shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派,，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派,。

　?。ㄋ模┮环桨霐?shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）,，或者一方至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同時(shí)擔(dān)任另一方的董事會(huì)高級(jí)成員。

　?。ㄎ澹┮环降纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行,。

　　（六）一方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制,。

　　（七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制,。

（八）一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系,，包括雖未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益,，以及家族、親屬關(guān)系等,。

《通知》在隨后的第十條羅列了四種關(guān)聯(lián)交易的類型。

證券法對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系的界定

1,、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2014）》

上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng),。

上市公司的關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人。

關(guān)聯(lián)法人是指具有下列情形之一的法人或其他組織,，包括：

（一）直接或間接地控制上市公司的法人或其他組織；

（二）由前項(xiàng)所述法人直接或間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組織,；

（三）由上市公司的關(guān)聯(lián)自然人直接或間接控制的,，或擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員的,，除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組織,；

（四）持有上市公司5%以上股份的法人或其他組織及其一致行動(dòng)人；

（五）中國(guó)證監(jiān)會(huì),、深交所或上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系,，可能或者已經(jīng)造成上市公司對(duì)其利益傾斜的法人或其他組織。

關(guān)聯(lián)自然人指具有下列情形之一的自然人,，包括：

（一）直接或間接持有上市公司5%以上股份的自然人；

（二）上市公司董事,、監(jiān)事及高級(jí)管理人員；

（三）直接或間接地控制上市公司的法人的董事,、監(jiān)事及高級(jí)管理人員,；

（四）前述第（一）、（二）項(xiàng)所述人士的關(guān)系密切的家庭成員,，包括配偶,、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶,、年滿18周歲的子女及其配偶、配偶的兄弟姐妹和子女配偶的父母,；

（五）中國(guó)證監(jiān)會(huì)、交易所或上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系,，可能造成上市公司對(duì)其利益傾斜的自然人。

此外,，具有以下情形之一的法人或自然人，視同為上市公司的關(guān)聯(lián)人：

（一）因與上市公司或其關(guān)聯(lián)人簽署協(xié)議或作出安排,，在協(xié)議或安排生效后，或在未來(lái)十二個(gè)月內(nèi),，具有前述關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人規(guī)定情形之一的；

（二）過去十二個(gè)月內(nèi),，曾經(jīng)具有關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人規(guī)定情形之一的。

2,、《上海證券交易所上市公司關(guān)聯(lián)交易實(shí)施指引》

第七條　上市公司的關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人,。

第八條　具有以下情形之一的法人或其他組織，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：

（一）直接或者間接控制上市公司的法人或其他組織,；

（二）由上述第（一）項(xiàng)所列主體直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組織,；

（三）由第十條所列上市公司的關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的,，或者由關(guān)聯(lián)自然人擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他組織,；

（四）持有上市公司5%以上股份的法人或其他組織；

（五）本所根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系,，可能導(dǎo)致上市公司利益對(duì)其傾斜的法人或其他組織，包括持有對(duì)上市公司具有重要影響的控股子公司10%以上股份的法人或其他組織等,。

第九條　上市公司與前條第（二）項(xiàng)所列主體受同一國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)控制的，不因此而形成關(guān)聯(lián)關(guān)系,，但該主體的法定代表人、總經(jīng)理或者半數(shù)以上的董事兼任上市公司董事,、監(jiān)事或者高級(jí)管理人員的除外。

第十條　具有以下情形之一的自然人,，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：

（一）直接或間接持有上市公司5％以上股份的自然人,；

（二）上市公司董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員,；

（三）第八條第（一）項(xiàng)所列關(guān)聯(lián)法人的董事,、監(jiān)事和高級(jí)管理人員,；

（四）本條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所述人士的關(guān)系密切的家庭成員；

（五）本所根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系,，可能導(dǎo)致上市公司利益對(duì)其傾斜的自然人,，包括持有對(duì)上市公司具有重要影響的控股子公司10%以上股份的自然人等。

第十一條　具有以下情形之一的法人,、其他組織或者自然人，視同上市公司的關(guān)聯(lián)人：

（一）根據(jù)與上市公司或者其關(guān)聯(lián)人簽署的協(xié)議或者作出的安排,，在協(xié)議或者安排生效后,，或在未來(lái)十二個(gè)月內(nèi),，將具有第八條或者第十條規(guī)定的情形之一,；

（二）過去十二個(gè)月內(nèi),，曾經(jīng)具有第八條或者第十條規(guī)定的情形之一,。

第十二條　上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的可能導(dǎo)致轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項(xiàng),。

3,、《上市公司信息披露管理辦法》

上市公司的關(guān)聯(lián)交易，是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的事項(xiàng),。

關(guān)聯(lián)人包括關(guān)聯(lián)法人和關(guān)聯(lián)自然人,。

具有以下情形之一的法人，為上市公司的關(guān)聯(lián)法人：

1．直接或者間接地控制上市公司的法人；

2．由前項(xiàng)所述法人直接或者間接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人,；

3．關(guān)聯(lián)自然人直接或者間接控制的、或者擔(dān)任董事,、高級(jí)管理人員的，除上市公司及其控股子公司以外的法人,；

4．持有上市公司5%以上股份的法人或者一致行動(dòng)人；

5．在過去12個(gè)月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來(lái)12月內(nèi),，存在上述情形之一的,；

6．中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所或者上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系,，可能或者已經(jīng)造成上市公司對(duì)其利益傾斜的法人,。

具有以下情形之一的自然人，為上市公司的關(guān)聯(lián)自然人：

1．直接或者間接持有上市公司5%以上股份的自然人,；

2．上市公司董事,、監(jiān)事及高級(jí)管理人員；

3．直接或者間接地控制上市公司的法人的董事,、監(jiān)事及高級(jí)管理人員,；

4．上述第1、2項(xiàng)所述人士的關(guān)系密切的家庭成員,，包括配偶,、父母、年滿18周歲的子女及其配偶,、兄弟姐妹及其配偶,，配偶的父母、兄弟姐妹,，子女配偶的父母；

5．在過去12個(gè)月內(nèi)或者根據(jù)相關(guān)協(xié)議安排在未來(lái)12個(gè)月內(nèi),，存在上述情形之一的,；

6．中國(guó)證監(jiān)會(huì),、證券交易所或者上市公司根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則認(rèn)定的其他與上市公司有特殊關(guān)系,，可能或者已經(jīng)造成上市公司對(duì)其利益傾斜的自然人,。

民營(yíng)企業(yè)隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系的識(shí)別

轉(zhuǎn)載自銀通智略

可以通過地方工商行政管理機(jī)構(gòu)、萬(wàn)德資訊等社會(huì)信息數(shù)據(jù)平臺(tái),、政府公開信息平臺(tái)查詢企業(yè)股東及股權(quán)結(jié)構(gòu)情況,，了解企業(yè)注冊(cè)資本及構(gòu)成情況，分析股東關(guān)系及股本金來(lái)源,，判斷交叉持股,、受同一股東控制等隱性關(guān)聯(lián)情況。

通過地方工商行政管理機(jī)構(gòu)等政府公開信息平臺(tái),，查詢企業(yè)近年注冊(cè)資本變更、股東變化,、股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整情況,，并分析變化原因。若發(fā)現(xiàn)企業(yè)注冊(cè)資本大幅增長(zhǎng)但生產(chǎn)與銷售規(guī)模并未增長(zhǎng),，或增資后并無(wú)任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)擴(kuò)大投資行為反而其他應(yīng)收款或預(yù)付款大幅增加,，或股東及股權(quán)發(fā)生持續(xù)變動(dòng)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓未實(shí)際支付對(duì)價(jià),，則可能存在資本控制或雖無(wú)表面上股權(quán)控制關(guān)系但實(shí)際為實(shí)際控制人的情況,。

一是通過經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)長(zhǎng)期投資及收益情況,，如果財(cái)務(wù)報(bào)表反映投資收益占企業(yè)利潤(rùn)總額比重過高，營(yíng)業(yè)外收支凈額占企業(yè)利潤(rùn)總額比例過大,，且與賬面反映的被投資企業(yè)利潤(rùn)及分紅不匹配,，則引起重視并查明原因,。二是核實(shí)企業(yè)其他投資，一些民營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期投資科目里未體現(xiàn)對(duì)外投資,，但以“預(yù)付賬款”,、“其他應(yīng)收款”科目對(duì)資金占用款項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)科目處理,，如果上述款項(xiàng)占用與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不相匹配,，此時(shí)應(yīng)考慮企業(yè)與資金占用方之間存在隱性關(guān)聯(lián)性,。

根據(jù)銀監(jiān)會(huì)《流動(dòng)資金貸款管理辦法》，結(jié)合企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)情況,，測(cè)算企業(yè)流動(dòng)資金貸款需求量,。若企業(yè)銀行負(fù)債敞口遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于企業(yè)流動(dòng)資金貸款需求測(cè)算數(shù)據(jù)，且企業(yè)近期不存在固定資產(chǎn)項(xiàng)目投入的鋪底流動(dòng)資金需求,，流動(dòng)資金貸款期限與實(shí)際周轉(zhuǎn)不匹配，短貸長(zhǎng)用現(xiàn)象明顯,，則要考慮信貸資金是否向流向隱性關(guān)聯(lián)企業(yè)。

銀行貸款雖然要求落實(shí)受托支付，但企業(yè)往往會(huì)通過一些關(guān)聯(lián)關(guān)系或隱性的上下游企業(yè)的往來(lái)關(guān)系進(jìn)行倒手,，轉(zhuǎn)移信貸資金,。應(yīng)核查企業(yè)現(xiàn)金流量表和銀行流水的匹配性,，對(duì)于嚴(yán)重不匹配的要分析緣由；按受托支付要求跟蹤監(jiān)測(cè)信貸資金去向,，還款時(shí)要跟蹤分析其還款資金來(lái)源，判斷是否在還款日前從外部集中轉(zhuǎn)入,。如果發(fā)現(xiàn)信貸資金最終流向與企業(yè)不存在供應(yīng)鏈關(guān)系的企業(yè),，還款資金并非來(lái)源于借款人經(jīng)營(yíng)所得,，而是來(lái)源于非供應(yīng)鏈關(guān)系的企業(yè)，此時(shí)應(yīng)考慮借款人與用款人之間存在隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系,。

一是通過人行征信系統(tǒng)、銀監(jiān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)以及商業(yè)銀行內(nèi)部的客戶關(guān)系監(jiān)測(cè)系統(tǒng),，查詢企業(yè)與擔(dān)保單位的關(guān)系,。二是分析擔(dān)保關(guān)系的內(nèi)在邏輯，一般擔(dān)保關(guān)系更容易發(fā)生在上下游企業(yè),、親朋好友之間,，且往往互保情況較多，且互保金額接近,，如果發(fā)現(xiàn)擔(dān)保單位對(duì)借款企業(yè)單方面提供大額擔(dān)保，且擔(dān)保方與借款人也非上下游企業(yè),，則應(yīng)引起重視并分析原因,。三是對(duì)于借款人為第三方提供抵、質(zhì)押擔(dān)保的，如果股權(quán)上不存在股東關(guān)系的應(yīng)引起重視并分析原因,，判斷第三方是否為隱性關(guān)聯(lián)方,。四是在當(dāng)前擔(dān)保圈風(fēng)險(xiǎn)盛行的環(huán)境下，第三方擔(dān)保單位為借款人大額新增貸款提供擔(dān)保的也要分析原因,。對(duì)于這些異常擔(dān)?，F(xiàn)象要判斷是否存在隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系。

企業(yè)與隱性關(guān)聯(lián)方往往存在以下現(xiàn)象：財(cái)務(wù)報(bào)表顯示應(yīng)收賬款,、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款,、預(yù)付賬款,、其他應(yīng)付款等科目金額巨大,，且占用時(shí)間較長(zhǎng)，特別是大額其他應(yīng)收款長(zhǎng)期占用,；查閱企業(yè)會(huì)計(jì)憑證發(fā)現(xiàn)大額非經(jīng)營(yíng)性資金經(jīng)常性進(jìn)出,、主營(yíng)收入下降但結(jié)算量卻反而增加等。對(duì)于在貸前盡職調(diào)查或貸后檢查中發(fā)現(xiàn)這些異?，F(xiàn)象應(yīng)引起關(guān)注,，判斷資金往來(lái)方是否存在隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系。

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貸前盡職調(diào)查應(yīng)注重對(duì)交易背景真實(shí)性的審查，虛假背景的交易往往發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間,，對(duì)于交易背景真實(shí)性的審查可以通過增值稅發(fā)票,、完稅憑證、購(gòu)銷合同,、物流信息等手段來(lái)甄別,。如果不能提供增值稅發(fā)票、不能提供完稅證明,、不能提供購(gòu)銷合同或合同金額與增值稅發(fā)票金額不匹配,，或增值稅發(fā)票金額與收款人經(jīng)營(yíng)規(guī)模不匹配等，應(yīng)考慮交易雙方的隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系,。

企業(yè)之間的正常交易應(yīng)該遵循市場(chǎng)機(jī)制，定價(jià)公允,，如果發(fā)現(xiàn)交易價(jià)格明顯高于或明顯低于市場(chǎng)價(jià)格,，則存在向關(guān)聯(lián)方輸送利益或通過關(guān)聯(lián)交易虛增利潤(rùn)的可能，這種嚴(yán)重偏離正常交易價(jià)格的行為,，其背后往往存在隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系,。

非正常關(guān)聯(lián)交易的目的通常是為了虛增或隱藏利潤(rùn),、轉(zhuǎn)入或轉(zhuǎn)出資產(chǎn),、從銀行更多的融資等,。客戶經(jīng)理貸前盡職調(diào)查和貸后檢查時(shí)如果發(fā)現(xiàn)交易雙方存在低價(jià)注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn),、高價(jià)輸送利潤(rùn),、商業(yè)利益非對(duì)等的擔(dān)保等情況，應(yīng)著重分析交易背后的原因與動(dòng)機(jī),，一般情況下企業(yè)與其交易對(duì)手之間可能存在隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系,。

有些表面上不存在股權(quán)關(guān)系的企業(yè)實(shí)際為關(guān)聯(lián)關(guān)系,，因?yàn)閷?shí)際控制人通過與代理人簽訂委托持股協(xié)議，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的控制,，實(shí)際控制人不直接體現(xiàn)股權(quán)控制關(guān)系,，也不在企業(yè)中任職。對(duì)于這種情況要核實(shí)法定代表人從業(yè)經(jīng)歷,、資金來(lái)源,、財(cái)富積累過程，分析其出資金額與財(cái)富積累的匹配性,，對(duì)于明顯超出其個(gè)人財(cái)富水平的出資應(yīng)了解資金來(lái)源,，分析其是否為代持股權(quán)。

對(duì)于代持股權(quán)的法定代表人,，其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策一般沒有決定權(quán)，其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀,、發(fā)展理念,、上下游信息、行業(yè)前景的認(rèn)識(shí)均可能存在偏差,，其對(duì)銀行授信方案的意見可能含糊不清,，沒有融資決策權(quán)。如發(fā)生這種情況則應(yīng)考慮該法定代表人代持股權(quán)的可能性,。

一般情況下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性交易應(yīng)發(fā)生在上下游供應(yīng)鏈企業(yè)之間，但如果交易對(duì)手并非其上下游企業(yè),，且在受托支付之后信貸資金又輾轉(zhuǎn)回流借款人,，則應(yīng)分析借款人與交易對(duì)手之間的隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系可能性,。此外,，如借款人與其交易對(duì)手參股同一企業(yè)，或擁有相同的自然人股東,，或交易對(duì)手的法定代表人及股東是借款人的股東及其親屬,、企業(yè)員工等可實(shí)際控制的群體,，則企業(yè)與交易對(duì)手之間可能存在隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系。

以上是商業(yè)銀行在民營(yíng)企業(yè)授信工作中識(shí)別隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系的一些方法和技巧,，民營(yíng)企業(yè)隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系復(fù)雜多樣,，但萬(wàn)變不離其宗，一定存在千絲萬(wàn)縷的資本聯(lián)系,、交易聯(lián)系,、人員聯(lián)系，通過對(duì)這些關(guān)聯(lián)關(guān)系的抽絲剝繭,，一定可以別識(shí)民營(yíng)企業(yè)的隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系,。