一,、改制為股份公司前存在問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)在改制之前解決及規(guī)范

（一）股改前的股權(quán)清理

1,、滿(mǎn)足公司法關(guān)于公司股東人數(shù)的規(guī)定,，最少為2人，有限公司階段最多為50人,；

2,、清理委托持股、信托持股,、職工持股會(huì)等不規(guī)范持股的情形,；

3、其他歷史上存在或可能產(chǎn)生股權(quán)爭(zhēng)議,、糾紛的問(wèn)題,，盡量于股改之前解決；

4,、核實(shí)股東資格,，若存在不得擔(dān)任公司股東的情形，如公務(wù)員,、軍人、工會(huì)等情形,，必須通過(guò)轉(zhuǎn)讓,、變更身份等方式予以解決,，確保股東適格；

若企業(yè)有新三板掛牌,、IPO上市及由上市公司并購(gòu)重組的計(jì)劃,，則前述問(wèn)題必須清理。

（二）解決股改前的出資問(wèn)題

1,、如存在出資不實(shí),、抽逃出資的情形，應(yīng)當(dāng)在股改之前予以補(bǔ)足,，或者通過(guò)減資等方式予以消除,；

2、若存在以實(shí)物出資未經(jīng)評(píng)估或用于出資的產(chǎn)權(quán)未予轉(zhuǎn)移等出資方式或出資程序存在瑕疵,，可通過(guò)替換出資,、補(bǔ)充評(píng)估、驗(yàn)資復(fù)核等方式予以規(guī)范,；

3,、注冊(cè)資本少于公司的凈資產(chǎn)，需通過(guò)溢價(jià)增資盡快解決,；

4,、其他出資問(wèn)題的規(guī)范；

若企業(yè)有新三板掛牌,、IPO上市及由上市公司并購(gòu)重組的計(jì)劃,，則前述清理必須完成。

（三）在改制前進(jìn)行業(yè)務(wù)資產(chǎn)或者股權(quán)重組

1,、將改制企業(yè)體系下的業(yè)務(wù)進(jìn)行整合梳理,，確定納入改制企業(yè)體系下的資產(chǎn)并規(guī)范，剝離非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),，將業(yè)務(wù)體系理順,；

2、對(duì)于改制企業(yè)的實(shí)際控制人控制的其他企業(yè),，應(yīng)當(dāng)判斷是否與改制企業(yè)構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng),，若構(gòu)成，通過(guò)納入改制企業(yè)范圍內(nèi)或者實(shí)際控制人將相關(guān)資產(chǎn)徹底剝離消除同業(yè)競(jìng)爭(zhēng),；

3,、在改制前通過(guò)業(yè)務(wù)資產(chǎn)或者股權(quán)重組，減少可能發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易,；

若企業(yè)有IPO上市的計(jì)劃,，則前述清理必須完成；若只是有新三板掛牌想法，則可適當(dāng)調(diào)整,；若有由上市公司并購(gòu)重組的想法,，在并購(gòu)重組進(jìn)行前根據(jù)要求清理。

（四）可在改制前引進(jìn)投資者,，也可改制后引入投資者,。視實(shí)際情況需要而定。

（五）改制前完成股權(quán)激勵(lì)：可在改制前對(duì)員工予以股權(quán)激勵(lì)（直接持股／間接持股）

變更設(shè)立股份公司后1年內(nèi)發(fā)起人股份不得轉(zhuǎn)讓?zhuān)?，改制后一年?nèi)只能以增資方式作股權(quán)激勵(lì),。

（六）特殊情形：歷史沿革涉及國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)

通常國(guó)有企業(yè)和集體改制的企業(yè)，存在以下問(wèn)題：

1,、股東人數(shù)超過(guò)200人,、股權(quán)代持情況普遍存在。對(duì)此一般通過(guò)還原真實(shí)股東,、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等途徑降低當(dāng)前股東人數(shù)到符合法定要求的范圍以?xún)?nèi),，并由改制主管部門(mén)確認(rèn)改制過(guò)程的合法合規(guī)性；

2,、對(duì)于改制企業(yè)基于改制政策的特殊規(guī)定,，依然適用一些與現(xiàn)有法律法規(guī)相沖突的特殊規(guī)則等，需要通過(guò)改制予以規(guī)范,；

3,、改制資產(chǎn)權(quán)屬不明晰、改制過(guò)程不規(guī)范涉嫌國(guó)有資產(chǎn)流失等情形,。一般通過(guò)訪談,、確認(rèn)、歷史主管部門(mén)批復(fù)等方式,，解決現(xiàn)存問(wèn)題,，以保證改制前主體組織形式、資產(chǎn)狀況處于合規(guī)狀態(tài),。這一過(guò)程的規(guī)范在改制前后均可進(jìn)行,，但是必須在擬申報(bào)IPO／新三板／四板之前解決。

（七）若改制企業(yè)存在財(cái)務(wù)不規(guī)范的情形,，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師在改制之前將財(cái)務(wù)狀況規(guī)范完成,，即使不能完全規(guī)范，也要保證凈資產(chǎn)的準(zhǔn)確性,。

改制企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)范,，一般要求完成電子賬簿的設(shè)立，并聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)改制前的賬務(wù)設(shè)置進(jìn)行梳理,，若存在不符合IPO／新三板／四板的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理（如會(huì)計(jì)科目處理不當(dāng),、兩套賬等）,，應(yīng)當(dāng)在改制之前予以調(diào)整處理；歷史上存在稅務(wù)不規(guī)范且情形較為嚴(yán)重的,，需要在改制前解決,，尤其是若有IPO需求的，若擬在改制后2-3年內(nèi)實(shí)現(xiàn)上市,，稅款繳納不規(guī)范的必須予以補(bǔ)足，確保不存在重大稅收違法行為,。

（八）對(duì)于土地,、房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán),、設(shè)備等資產(chǎn)權(quán)屬及邊界,；重大債權(quán)債務(wù)的處置等事宜，可以在改制前后進(jìn)行規(guī)范,。

1,、無(wú)論擬改制企業(yè)未來(lái)進(jìn)入哪一個(gè)層次的資本市場(chǎng)，對(duì)于土地,、房產(chǎn),、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等具有法定權(quán)屬證書(shū)的資產(chǎn)，都應(yīng)當(dāng)在改制后及時(shí)變更權(quán)屬人名稱(chēng),，將產(chǎn)權(quán)人從有限公司變更為改制后的股份公司,；

2、對(duì)于存在權(quán)屬瑕疵的資產(chǎn),，改制前后均可進(jìn)行規(guī)范,，但是不同板塊的要求各不相同。其中,，對(duì)于擬IPO企業(yè),，無(wú)論是否屬于重大資產(chǎn)，均應(yīng)當(dāng)在擬申報(bào)之前完成權(quán)屬規(guī)范,，不要留有瑕疵,，尤其是對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有重要影響的資產(chǎn)，權(quán)屬必須完整,、清晰,、合法；對(duì)于擬掛牌新三板企業(yè),，應(yīng)當(dāng)保證重大資產(chǎn)在申報(bào)之前完成規(guī)范,，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的重大資產(chǎn)，權(quán)屬必須完整,、清晰,、合法,，對(duì)于其他資產(chǎn)的權(quán)屬瑕疵必須有明確的解決方式。