| 四川省國家稅務局 四川省地方稅務局 關于發(fā)布《企業(yè)所得稅核定征收 實施辦法（試行）》的公告 為加強和規(guī)范全省企業(yè)所得稅核定征收工作，四川省國家稅務局、四川省地方稅務局根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕30號）等相關文件規(guī)定,，結合全省實際,，聯(lián)合制定了《企業(yè)所得稅核定征收實施辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布,，自2017年4月1日起施行,。 特此公告。 四川省國家稅務局 四川省地方稅務局 2017年3月1日 企業(yè)所得稅核定征收實施辦法（試行） 第一章 總 則 第一條 為進一步規(guī)范全省企業(yè)所得稅核定征收工作,，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例,、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）等文件規(guī)定，制定本實施辦法,。 第二條 本實施辦法適用于四川省國家稅務局,、四川省地方稅務局負責征收管理的居民企業(yè)所得稅納稅人。 第三條 稅務機關應嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式,，不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍,。 第四條 稅務機關應積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，完善會計核算,，引導納稅人向查賬征收方式過渡,。對達到查賬征收條件的納稅人，要及時轉為查賬征收,。 第五條 各級國家稅務局和地方稅務局要聯(lián)合開展企業(yè)所得稅核定征收工作,，建立長效合作機制，定期召開聯(lián)系會議,，及時溝通企業(yè)所得稅核定征收工作中出現(xiàn)的新情況,，共同協(xié)商解決工作中出現(xiàn)的新問題，確保分屬國家稅務局和地方稅務局管轄,，生產經(jīng)營地點,、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人,，核定的應納所得稅額和應稅所得率基本一致。 第二章 核定范圍 第六條 納稅人具有下列情形之一的,，核定征收企業(yè)所得稅： （一）依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的； （二）依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的,； （三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； （四）雖設置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證、費用憑證殘缺不全,，難以查賬的,； （五）發(fā)生納稅義務,，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報,，逾期仍不申報的,； （六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的,。 第七條 下列納稅人不適用本實施辦法： （一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)及符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)）,； （二）匯總納稅企業(yè)的總機構及其成員企業(yè)； （三）上市公司,； （四）銀行,、信用社、小額貸款公司,、保險公司（不包括僅從事保險代理業(yè)務的企業(yè)）,、證券公司、期貨公司,、信托投資公司,、金融資產管理公司、融資租賃公司,、擔保公司,、財務公司、典當公司等金融企業(yè),； （五）會計,、審計、資產評估,、稅務,、房地產估價、土地估價,、工程造價,、律師、價格鑒證,、公證機構,、基層法律服務機構、專利代理,、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構,； （六）專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)； （七）從事房地產開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè); （八）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè),。 第三章 核定方式 第八條 稅務機關應根據(jù)納稅人具體情況,，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。 第九條 具有下列情形之一的,，核定其應稅所得率： （一）能正確核算（查實）收入總額,，但不能正確核算（查實）成本費用總額的； （二）能正確核算（查實）成本費用總額,，但不能正確核算（查實）收入總額的,； （三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的,。 第十條 采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,，應納所得稅額計算公式如下： 應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率 應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率 或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率 應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入 上述公式中的“收入總額”為納稅人以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；“應稅收入額”等于收入總額減去符合法律法規(guī)的不征稅收入和免稅收入后的余額,。 第十一條 不能按照第九條規(guī)定核定企業(yè)應稅所得率的,，核定其應納所得稅額。 第十二條 稅務機關有權采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅： （一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定,； （二）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定,； （三）按照耗用的原材料、燃料,、動力等推算或測算核定,； （四）按照其他合理方法核定。 采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的,，可以同時采用兩種以上的方法核定,。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定,。 第四章 應稅所得率 第十三條 實行核定應稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人,，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算,，均由稅務機關根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率,。 應稅所得率依據(jù)主營項目所屬行業(yè)劃分，主營項目按以下方法確定： （一）按照應稅收入額核定應稅所得率的,，以所有經(jīng)營項目中收入總額所占比重最大的項目為主營項目,； （二）按照成本費用支出額核定應稅所得率的，以所有經(jīng)營項目中成本費用支出額所占比重最大的項目為主營項目,； （三）以耗用原材料,、燃料、動力數(shù)量等合理方法推算或測算核定的,，以耗用原材料、燃料,、動力數(shù)量所占比重最大的項目為主營項目,。 第十四條 企業(yè)所得稅應稅所得率由主管稅務機關按下表規(guī)定的幅度標準，按本實施辦法規(guī)定的核定程序，結合不同行業(yè),、區(qū)域分布,、經(jīng)營規(guī)模等因素確定： 行 業(yè) 應稅所得率（%） 農、林,、牧,、漁業(yè) 3-10 制造業(yè) 5-15 批發(fā)和零售貿易業(yè) 4-15 交通運輸業(yè) 7-15 建筑業(yè) 8-20 飲食業(yè) 8-25 娛樂業(yè) 15-30 其他行業(yè) 10-30 第十五條 實行核定應稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓財產收入,，應全額計入應稅收入額,，按照主營項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率計算征稅；若主營項目（業(yè)務）發(fā)生變化,，應在當年匯算清繳時,，按照變化后的主營項目（業(yè)務）重新確定適用的應稅所得率計算征稅。 第五章 核定程序 第十六條 主管稅務機關應及時向納稅人送達《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》,，及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作,。具體程序如下： （一）納稅人應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內，填好該表并報送主管稅務機關,?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián),，主管稅務機關和縣稅務機關各執(zhí)一聯(lián),，另一聯(lián)送達納稅人執(zhí)行。主管稅務機關還可根據(jù)實際工作需要,，適當增加聯(lián)次備用,。 （二）主管稅務機關應在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內，分類逐戶審查核實,，提出鑒定意見,，并報縣稅務機關復核、認定,。 （三）縣稅務機關應在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內,，完成復核、認定工作,。 納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后,，未在規(guī)定期限內填列、報送的,，稅務機關視同納稅人已經(jīng)報送,，按上述程序進行復核認定。 第十七條 稅務機關原則上應在每年3月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定,，特殊情況下可延至6月底前,。重新鑒定工作完成前,，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后,，按重新鑒定的結果進行調整,。 第十八條 納稅人的生產經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化,，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的,，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率,。 第十九條 主管稅務機關應當分類逐戶公示核定的應納所得稅額或應稅所得率,。主管稅務機關應當按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點,、方式。 納稅人對稅務機關確定的企業(yè)所得稅征收方式,、核定的應納所得稅額或應稅所得率有異議的，應當提供合法,、有效的相關證據(jù),，稅務機關經(jīng)核實認定后調整有異議的事項,。 第六章 申報納稅 第二十條 納稅人實行核定應稅所得率方式的,，按下列規(guī)定申報納稅： （一）主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳,。預繳方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內不得改變,。 （二）納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額,，進行預繳。按實際數(shù)額預繳有困難的,，經(jīng)主管稅務機關同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳,，或者按經(jīng)主管稅務機關認可的其他方法預繳,。 （三）納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類）》,，在規(guī)定的納稅申報時限內報送主管稅務機關,。 第二十一條 納稅人實行核定應納所得稅額方式的，不進行匯算清繳,，按下列規(guī)定申報納稅： （一）納稅人在應納所得稅額尚未確定之前,，可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳,，或者按經(jīng)主管稅務機關認可的其他方法，按月或按季分期預繳,。 （二）在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額,，余額按剩余月份或季度均分,，以此確定以后各月或各季的應納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類）》,，在規(guī)定的納稅申報期限內進行納稅申報,。 （三）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內按照實際經(jīng)營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅,。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款,；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的,，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。 第七章 附則 第二十二條 本實施辦法自2017年4月1日起執(zhí)行,。 分送：各市,、州國家稅務局、地方稅務局,，省國稅局直屬稅務分局,、 省地稅局直屬稅務分局。 四川省國家稅務局所得稅處承辦 辦公室2017年3月1日印發(fā) 關于《四川省國家稅務局四川省地方稅務局 關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅核定征收實施辦法（試行）〉的公告》的政策解讀 一,、公告的背景 近年來,，國、地稅合作不斷加強,，但隨著稅收改革不斷深化和形勢發(fā)展變化,，加強國稅、地稅合作面臨著新任務新要求,，為此,，國家稅務總局印發(fā)了《國家稅務局地方稅務局合作工作規(guī)范（3.0版）》，對國地稅應在哪些方面開展合作,、如何合開展合作,、應達到什么樣的合作標準均提出了明確的要求，其中：國地稅聯(lián)合核定征收企業(yè)所得稅作為基本合作事項列入了《工作規(guī)范（3.0版）》,。為進一步推動我省國地稅在所得稅核定征收方面的服務融合,、征管協(xié)同，并規(guī)范核定征收操作,、公平稅負,，按照《規(guī)范（3.0版）》要求和《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號）授權,，制定本公告。 二,、公告內容 （一）適用范圍,。公告適用于四川省國家稅務局、四川省地方稅務局負責征收管理的居民企業(yè)所得稅納稅人,。 （二）強調稅負公平,。公告強調：國、地稅要聯(lián)合開展企業(yè)所得稅核定征收工作,，對生產經(jīng)營地點,、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人,，核定的應納所得稅額和應稅所得率應基本一致,，不得因分屬國、地稅管轄而出現(xiàn)較大差異,。 （三）強調依法核定,。公告強調，稅務機關應嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式,，積極引導納稅人向查賬征收企業(yè)轉變,。 （四）強調七類納稅人不適用本公告。 （五）強調實施核定征收的小型微利企業(yè),，可享受相應稅收優(yōu)惠,。 （六）移植《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)〔2008〕30號）確定的應稅所得率幅度標準?？紤]到我省各地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展差別明顯,，不宜由省級稅務機關統(tǒng)一明確應稅所得率標準，因此直接移植總局文件的相關規(guī)定,，由各地靈活掌握,，但國、地稅對生產經(jīng)營地點,、經(jīng)營規(guī)模,、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人，雙方核定的應稅所得率應基本一致,。 （七）明確核定征收工作開展的時限,。考慮到我省核定征收企業(yè)一般為按季申報,，為避免一個納稅年度內出現(xiàn)兩種征收方式,，并減輕基層重新鑒定后納稅申報調整的工作量，公告規(guī)定：稅務機關原則上應在每年3月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定,。 三,、施行時間 根據(jù)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第20號）第十四條規(guī)定,，本公告自公布之日起30日后施行。 四川省國家稅務局 四川省地方稅務局 2017年2月27日 |
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