科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好2008年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的通知

發(fā)文字號(hào)： 國(guó)科發(fā)火【2008】第705號(hào)  發(fā)布時(shí)間： 2008年11月27日 狀態(tài)： 有效  

國(guó)科發(fā)火[2008]705號(hào)

各省,、自治區(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市科技廳（委,、局）,、財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：

　　自2008年8月5日召開全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作會(huì)議以來,，全國(guó)大部分地區(qū)的認(rèn)定工作正在按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求穩(wěn)步推進(jìn)，但仍有一些地區(qū)工作措施不到位,，認(rèn)定工作進(jìn)展緩慢,。為落實(shí)中央關(guān)于擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)的決策部署,，做好高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作,，確保今年認(rèn)定工作順利推進(jìn)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一,、盡快建立健全工作機(jī)制,，加快認(rèn)定進(jìn)程

　　各地科技,、財(cái)政、稅務(wù)部門務(wù)必抓緊時(shí)間,，健全工作機(jī)制,，在嚴(yán)格執(zhí)行認(rèn)定工作原則和規(guī)程的情況下，對(duì)符合條件的企業(yè)加快認(rèn)定工作,，并力爭(zhēng)在今年底前完成,。要把握工作進(jìn)度，遇到問題要及時(shí)研究解決,。全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將對(duì)一些地區(qū)進(jìn)行重點(diǎn)檢查,。

　　為了保證政策實(shí)施的規(guī)范化，不提倡制定本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的"實(shí)施細(xì)則",、"實(shí)施條例".已經(jīng)制定的,，須報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案，有問題的要及時(shí)糾正,。

　　二,、關(guān)于核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)

　　在計(jì)算企業(yè)擁有的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)時(shí)，企業(yè)近3年內(nèi)（至申報(bào)日前）獲得的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)均視為有效,。

　　三,、關(guān)于中介機(jī)構(gòu)

　　各地認(rèn)定機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理。中介機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定,，以及國(guó)家有關(guān)專項(xiàng)審計(jì)的要求,，出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。我們將于明年正式啟用高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的統(tǒng)一格式,，今年已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告不需要重做,。

                                            科技部  財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局

                                               二00八年十一月二十七日

關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知

國(guó)稅發(fā)〔2008〕17號(hào)

成文日期：2008-01-30

各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：
　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱“新稅法”）已于2008年1月1日起施行，為保證企業(yè)所得稅預(yù)繳工作順利進(jìn)行,，經(jīng)研究,，現(xiàn)對(duì)下列企業(yè)預(yù)繳問題明確如下：
　　一、2008年1月1日之前已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的,，在按照新稅法有關(guān)規(guī)定重新認(rèn)定之前,，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
　　上述企業(yè)如果享受新稅法中其他優(yōu)惠政策和國(guó)務(wù)院規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策,，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
　　二、深圳市、廈門市經(jīng)濟(jì)特區(qū)以外的企業(yè)以及上海浦東新區(qū)內(nèi)非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè),，原采取按月預(yù)繳方式的,，2008年一季度改為按季度預(yù)繳。
　　三,、原經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并納稅的企業(yè),，采取按月預(yù)繳方式的，2008年一季度改為按季度預(yù)繳,。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國(guó)家稅務(wù)總局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇八年一月三十日

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知

國(guó)稅發(fā)〔2008〕23號(hào)

各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,，廣東,、海南省地方稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局：
　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)）的有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)就外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)原執(zhí)行的若干稅收優(yōu)惠政策取消后的稅務(wù)處理問題通知如下。
　　一,、關(guān)于原外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者再投資退稅政策的處理
　　外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)直接再投資本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè),，凡在2007年底以前完成再投資事項(xiàng),，并在國(guó)家工商管理部門完成變更或注冊(cè)登記的，可以按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其有關(guān)規(guī)定,，給予辦理再投資退稅,。對(duì)在2007年底以前用2007年度預(yù)分配利潤(rùn)進(jìn)行再投資的，不給予退稅,。
　　二,、關(guān)于外國(guó)企業(yè)從我國(guó)取得的利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得免征企業(yè)所得稅的處理
　　外國(guó)企業(yè)向我國(guó)轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)或提供貸款等取得所得,，凡上述事項(xiàng)所涉及的合同是在2007年底以前簽訂,，且符合《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定免稅條件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)給予免稅的,，在合同有效期內(nèi)可繼續(xù)給予免稅,，但不包括延期、補(bǔ)充合同或擴(kuò)大的條款,。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好合同執(zhí)行跟蹤管理工作,，及時(shí)開具完稅證明。
　　三,、關(guān)于享受定期減免稅優(yōu)惠的外商投資企業(yè)在2008年后條件發(fā)生變化的處理
　　外商投資企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠,，2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營(yíng)期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的,，仍應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定補(bǔ)繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款,。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年對(duì)這類企業(yè)進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)期限等變化情況進(jìn)行審核,。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國(guó)家稅務(wù)總局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇八年二月二十七日各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,，廣東,、海南省地方稅

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知

國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)

各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：
　　為加強(qiáng)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)）的精神,，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行,。
　　一,、統(tǒng)一思想，牢固樹立大局意識(shí),。實(shí)行法人所得稅制度是新的企業(yè)所得稅法的重要內(nèi)容,，也是促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一發(fā)展和完善的客觀要求。為了有效解決法人所得稅制度下稅源跨省市轉(zhuǎn)移問題,，財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行制定了《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》,，并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施,。國(guó)家稅務(wù)總局在此基礎(chǔ)上反復(fù)研究，制定了具體的征管辦法,。各地務(wù)必統(tǒng)一思想,，牢固樹立大局意識(shí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì),，深入貫徹執(zhí)行,。
　　二、加強(qiáng)合作,、密切配合,，切實(shí)做好基礎(chǔ)工作。通過稅款分配的辦法對(duì)跨省區(qū)的總分機(jī)構(gòu)所得稅實(shí)施管理,，是一項(xiàng)新生事物,，面臨很多新情況。總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要相互支持,，密切配合,，堅(jiān)決防止為了局部利益相互扯皮，甚至干預(yù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)等問題的出現(xiàn),，要牢固樹立全國(guó)一盤棋的觀念,，扎扎實(shí)實(shí)按照各自的職責(zé)做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，確保新辦法的平穩(wěn)運(yùn)行,。
　　執(zhí)行中有何問題,，請(qǐng)及時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局反映。
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　　附件：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法

　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　國(guó)家稅務(wù)總局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○八年三月十日

附件：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法

第一章 總  則

　　第一條  為加強(qiáng)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法,。
　　第二條  居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市,，下同）設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（以下稱企業(yè)）,，除另有規(guī)定外,，適用本辦法。
　　鐵路運(yùn)輸企業(yè)（包括廣鐵集團(tuán)和大秦鐵路公司）,、國(guó)有郵政企業(yè),、中國(guó)工商銀行股份有限公司,、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行,、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開發(fā)銀行,、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行,、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司,、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司,、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司,、中國(guó)石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺(tái)和外商投資,、外國(guó)海上石油天然氣企業(yè)）等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，不適用本辦法,。
　　第三條  企業(yè)實(shí)行"統(tǒng)一計(jì)算,、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算,、財(cái)政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法,。
　　第四條  統(tǒng)一計(jì)算，是指企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額,、應(yīng)納稅額。
　　第五條  分級(jí)管理,，是指總機(jī)構(gòu),、分支機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都有對(duì)當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別接受機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理,。
　　第六條  就地預(yù)繳,，是指總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定,，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅,。
　　第七條  匯總清算，是指在年度終了后,，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳,，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu),、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后,，多退少補(bǔ)稅款。
　　第八條  財(cái)政調(diào)庫,，是指財(cái)政部定期將繳入中央國(guó)庫的跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入,，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫。
　　第九條  總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅,。
　　二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及其下屬機(jī)構(gòu)均由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,，其經(jīng)營(yíng)收入,、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。
　　第十條  總機(jī)構(gòu)設(shè)立具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門,，且具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門的經(jīng)營(yíng)收入,、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu),，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,。具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門與管理職能部門的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的,，具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門不得視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu),，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,。
　　第十一條  不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅,、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù),、內(nèi)部研發(fā)、倉儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu),，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,。
　　第十二條  上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,。
　　第十三條  新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,。
　　第十四條  撤銷的分支機(jī)構(gòu),，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫,。
　　第十五條  企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,。
　　企業(yè)計(jì)算分期預(yù)繳的所得稅時(shí),，其實(shí)際利潤(rùn)額、應(yīng)納稅額及分?jǐn)傄蛩財(cái)?shù)額，均不包括其在中國(guó)境外設(shè)立的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),。
　　第十六條  總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的,，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照本辦法第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重,，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后,，再分別按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,。
　　第十七條  總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)2007年及以前年度按獨(dú)立納稅人計(jì)繳所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)繼續(xù)彌補(bǔ),。

第二章　稅款預(yù)繳和匯算清繳

　　第十八條  企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額,，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳,。
　　在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的,，經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4,，由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅,。
　　預(yù)繳方式一經(jīng)確定,，當(dāng)年度不得變更,。
　　第十九條  總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳,，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳,?？倷C(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫,，25%預(yù)繳入中央國(guó)庫,，按照財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。
　　第二十條  按照當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的稅款分?jǐn)偡椒?br>　?。ㄒ唬┓种C(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù)
　　總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納所得稅額,，在每月或季度終了后10日內(nèi)，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，將本期企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偛⑼ㄖ礁鞣种C(jī)構(gòu),；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳,。
　?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù)
　　總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳,。
　?。ㄈ┛倷C(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫分配稅款的預(yù)繳數(shù)
　　總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳,。
　　第二十一條  按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳的稅款分?jǐn)偡椒?br>　?。ㄒ唬┓种C(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù)
　　總機(jī)構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)繳納所得稅額的1/12或1/4，在每月或季度終了之日起10日內(nèi),，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，將本期企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偛⑼ㄖ礁鞣种C(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳,。
　?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳數(shù)
　　總機(jī)構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)繳納所得稅額的1/12或1/4，將企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的25%部分,，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳,。
　　（三）總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫分配稅款的預(yù)繳數(shù)
　　總機(jī)構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)繳納所得稅額的1/12或1/4,，將企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的25%部分,，在每月或季度終了后15日內(nèi)，自行向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳,。
　　第二十二條  總機(jī)構(gòu)在年度終了后5個(gè)月內(nèi),，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳,。各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳,。
　　當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫,。當(dāng)年多繳的所得稅款,，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具"稅收收入退還書"等憑證，按規(guī)定程序從中央國(guó)庫辦理退庫,。

第三章  分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤?/span>

　　第二十三條  總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1-6月份按上上年度,，7-12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35,、0.35、0.30.計(jì)算公式如下：
　　某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）
　　以上公式中分支機(jī)構(gòu)僅指需要就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu),，該稅款分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后,，當(dāng)年不作調(diào)整。
　　第二十四條  本辦法所稱分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入,，是指分支機(jī)構(gòu)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的全部營(yíng)業(yè)收入,。其中，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入是指銷售商品,、提供勞務(wù)等取得的全部收入,；金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入是指利息和手續(xù)費(fèi)等全部收入；保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入是指保費(fèi)等全部收入,。
　　第二十五條  本辦法所稱分支機(jī)構(gòu)職工工資,，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬。
　　第二十六條  本辦法所稱分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額,，是指分支機(jī)構(gòu)擁有或者控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源總額,。
　　第二十七條  各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入,、職工工資和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)均以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
　　第二十八條  分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)總機(jī)構(gòu)計(jì)算確定的分?jǐn)偹枚惪畋壤挟愖h的,，應(yīng)于收到《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》后30日內(nèi)向企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面復(fù)核建議,，并附送相關(guān)數(shù)據(jù)資料?？倷C(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須于收到復(fù)核建議后30日內(nèi),，對(duì)分?jǐn)偠惪畹谋壤M(jìn)行復(fù)核，并作出調(diào)整或維持原比例的決定,。分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)執(zhí)行總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)核決定,。
　　第二十九條  分?jǐn)偹枚惪畋壤龔?fù)核期間，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)先按總機(jī)構(gòu)確定的分?jǐn)偙壤陥?bào)預(yù)繳稅款,。

第四章  征收管理

　　第三十條  總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記,，接受所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。
　　第三十一條  總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年6月20日前,，將依照本辦法第二十三條規(guī)定方法計(jì)算確定的各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偠惪畹谋壤?，填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》（見《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函[2008]44號(hào)）附件4，該附件填報(bào)說明第二條第10項(xiàng)"各分支機(jī)構(gòu)分配比例"的計(jì)算公式依照本辦法第二十三條的規(guī)定執(zhí)行）,，報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，同時(shí)下發(fā)各分支機(jī)構(gòu),。
　　第三十二條  總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到總機(jī)構(gòu)報(bào)送的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》后10日內(nèi),，應(yīng)通過國(guó)家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺(tái)或郵寄等方式,，及時(shí)傳送給各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。
　　第三十三條  總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其所有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)（包括不參與就地預(yù)繳分支機(jī)構(gòu)）的信息及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的郵編,、地址報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。
　　第三十四條  分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)信息,、上級(jí)機(jī)構(gòu),、下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。
　　第三十五條  分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi),，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。
　　第三十六條  總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)除按納稅申報(bào)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料外,，還應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告和職工工資總額情況表,。
　　第三十七條  分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失,，應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除,。
　　第三十八條  各分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》,，對(duì)其主管分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)側(cè)霂斓乃枚惗惪詈陀?jì)算分?jǐn)偠惪畋壤?項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行查驗(yàn)核對(duì)。發(fā)現(xiàn)計(jì)算分?jǐn)偠惪畋壤?項(xiàng)指標(biāo)有問題的,，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)情況通報(bào)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其處罰，并將處罰結(jié)果通知總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。

第五章  附  則

　　第三十九條  居民企業(yè)在同一省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地,、市（區(qū),、縣）設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,，其企業(yè)所得稅征收管理辦法,，由各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定。
　　第四十條  本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行,。
　　第四十一條  本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋,。

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知

國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)

成文日期：2008-03-06

各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：
　　為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
　　一,、嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式,。不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小,，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收,。
　　二、按公平,、公正,、公開原則核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)特點(diǎn),，綜合考慮企業(yè)的地理位置,、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收入水平,、利潤(rùn)水平等因素,，分類逐戶核定應(yīng)納所得稅額或者應(yīng)稅所得率，保證同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惢蛘哳愃破髽I(yè)的所得稅稅負(fù)基本相當(dāng),。
　　三,、做好核定征收企業(yè)所得稅的服務(wù)工作,。核定征收企業(yè)所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實(shí)際情況,，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)及時(shí)辦結(jié)鑒定和認(rèn)定工作,。
　　四、推進(jìn)納稅人建賬建制工作,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制,，改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡,。對(duì)符合查賬征收條件的納稅人,，要及時(shí)調(diào)整征收方式，實(shí)行查賬征收,。
　　五,、加強(qiáng)對(duì)核定征收方式納稅人的檢查工作。對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人,，要加大檢查力度,，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來，合理確定年度稽查面,，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負(fù),。
　　六、國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局密切配合,。要聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作,，共同確定分行業(yè)的應(yīng)稅所得率，共同協(xié)商確定分戶的應(yīng)納所得稅額,，做到分屬國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄,，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模,、經(jīng)營(yíng)范圍基本相同的納稅人，核定的應(yīng)納所得稅額和應(yīng)稅所得率基本一致,。
　　附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

                                                                                                     國(guó)家稅務(wù)總局
                                                                                                 二○○八年三月六日

企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）

　　
　　第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理,，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫,，維護(hù)納稅人合法權(quán)益,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法,。
　　第二條  本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。
　　第三條  納稅人具有下列情形之一的,，核定征收企業(yè)所得稅：
　?。ㄒ唬┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 
　?。ǘ┮勒辗?、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；
　?。ㄈ┥米凿N毀賬簿或者拒不提供納稅資料的,；
　　（四）雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以查賬的,；
　　（五）發(fā)生納稅義務(wù),，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的,；
　?。┥陥?bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的,。
　　特殊行業(yè),、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確,。
　　第四條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況,，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額,。
　　具有下列情形之一的,，核定其應(yīng)稅所得率：
　　（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額,，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的,；
　　（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額,，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的,；
　　（三）通過合理方法,，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的,。
　　納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。
　　第五條  稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：
　?。ㄒ唬﹨⒄债?dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定,；
　　（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定,；
　?。ㄈ┌凑蘸挠玫脑牧稀⑷剂?、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定,；
　　（四）按照其他合理方法核定,。
　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的,，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí),，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定,。
　　第六條  采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：
　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
　　或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
　　第七條  實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的,，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率,。
　　主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中,，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料,、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目,。
　　第八條  應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)確定：

　　第九條納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化,，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的,，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
　　第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（表樣附后）,，及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作,。具體程序如下：
　　（一）納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個(gè)工作日內(nèi),，填好該表并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)實(shí)際工作需要,，適當(dāng)增加聯(lián)次備用,。
　　（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內(nèi),，分類逐戶審查核實(shí),，提出鑒定意見，并報(bào)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核,、認(rèn)定,。
　　（三）縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個(gè)工作日內(nèi),，完成復(fù)核,、認(rèn)定工作。
　　納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后,，未在規(guī)定期限內(nèi)填列,、報(bào)送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報(bào)送,，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定,。
　　第十一條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前,，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅,；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整,。
　　第十二條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照便于納稅人及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點(diǎn),、方式,。
　　納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的,，應(yīng)當(dāng)提供合法,、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)認(rèn)定后調(diào)整有異議的事項(xiàng),。
　　第十三條  納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的,，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：
　　（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳,，年終匯算清繳,。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變,。
　?。ǘ┘{稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳,。
　?。ㄈ┘{稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》,，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。
　　第十四條  納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：
　?。ㄒ唬┘{稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前,，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法,，按月或按季分期預(yù)繳,。
　　（二）在應(yīng)納所得稅額確定以后,，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額,，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額,，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》,，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。
　?。ㄈ┘{稅人年度終了后,，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的,，按申報(bào)額繳納稅款,；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款,。
　　第十五條  對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為,，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
　　第十六條  各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,，根據(jù)本辦法的規(guī)定聯(lián)合制定具體實(shí)施辦法,，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
　　第十七條  本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行,?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]38號(hào)）同時(shí)廢止,。

附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表

納稅人編碼：                   鑒定期：     年度            金額單位：元

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知

國(guó)稅發(fā)〔2008〕52號(hào)

成文日期：2008-05-16

各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：
　　現(xiàn)就實(shí)施新企業(yè)所得稅法后,，企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策問題通知如下：
　　自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策,。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國(guó)家稅務(wù)總局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○八年五月十六日

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于國(guó)務(wù)院第四批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目后涉及簡(jiǎn)并納稅人涉稅資料業(yè)務(wù)操作處理辦法的通知

國(guó)稅發(fā)〔2008〕56號(hào)

成文日期：2008-05-22

各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：
　　根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于第四批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》（國(guó)發(fā)[2007]33號(hào),，以下簡(jiǎn)稱決定），決定對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡(jiǎn)并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2007]1077號(hào),，以下簡(jiǎn)稱通知）相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,，具體要求通知如下：
　　一、取消的業(yè)務(wù)
　?。ㄒ唬Q定中取消的行政審批目錄第48－61項(xiàng)所得稅業(yè)務(wù)分別為"企業(yè)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅核準(zhǔn)",，"農(nóng)、林,、牧業(yè)和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)外商投資企業(yè)延長(zhǎng)減征企業(yè)所得稅期限審批",、"外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者再投資退稅審批*"、"外國(guó)企業(yè)改變納稅年度審批",、"外商投資企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅審批*",、"外商投資企業(yè)分階段投資或追加投資享受稅收優(yōu)惠審批*"、"中西部地區(qū)鼓勵(lì)類外商投資企業(yè)延長(zhǎng)三年減按15％稅率征收企業(yè)所得稅審核",、"中外合資,、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)可行性研究費(fèi)用列入開辦費(fèi)核準(zhǔn)"、"外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審批*",、"外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅審批*",、"外商投資企業(yè)固定資產(chǎn)縮短折舊年限審批"、"外商投資企業(yè)特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)提所得稅減免審批*",、"在特定地區(qū)設(shè)立的從事特定項(xiàng)目的外商投資企業(yè)減征所得稅審批*",、"從事能源交通基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)減低稅率繳納企業(yè)所得稅審批"，對(duì)應(yīng)通知中《保留的辦稅業(yè)務(wù)清單》的第125,、130,、147、43,、143,、139,、140、146,、150,、129、38,、148,、132、141 ,、135項(xiàng),，予以取消。
　?。ǘQ定中取消的行政審批目錄第62項(xiàng) "拆本使用發(fā)票行政審批事項(xiàng)",，對(duì)應(yīng)通知中《保留的辦稅業(yè)務(wù)清單》的第62項(xiàng)，該業(yè)務(wù)作為禁止行為予以取消,。
　?。ㄈQ定中取消的行政審批目錄第64項(xiàng)"跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄,、運(yùn)輸空白發(fā)票的審批"業(yè)務(wù),，按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定除可跨省市開具的發(fā)票及到外省市印制的發(fā)票，允許跨地區(qū)攜帶,、郵寄和運(yùn)輸空白發(fā)票外,，嚴(yán)禁跨使用區(qū)域攜帶、郵寄,、運(yùn)輸,，因此，對(duì)應(yīng)通知中《保留的辦稅業(yè)務(wù)清單》第64項(xiàng)予以取消,。
　　二,、調(diào)整的業(yè)務(wù)
　　（一）決定中取消的行政審批目錄第41項(xiàng)"出口企業(yè)退稅登記證核準(zhǔn)"業(yè)務(wù),，在行政審批取消后,，業(yè)務(wù)改為"出口貨物退（免）稅認(rèn)定"，對(duì)應(yīng)通知中《保留的辦稅業(yè)務(wù)清單》第20項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理及操作指南內(nèi)容不變,。
　?。ǘQ定中取消的行政審批目錄第45項(xiàng)"普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)行政審批"事項(xiàng)，對(duì)應(yīng)通知中《保留的辦稅業(yè)務(wù)清單》第46項(xiàng),，納稅人報(bào)送的主表中不必再報(bào)送《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》,，原報(bào)送的主表《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)審批表》改名為《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》，表的內(nèi)容不變,，其他報(bào)送資料不變,。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)對(duì)納稅人提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核,，并根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況，核準(zhǔn)納稅人使用發(fā)票的種類,、聯(lián)次,、版面金額。審核期限為5天,。審核完畢,，通知納稅人辦理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票事宜。
　?。ㄈQ定中取消的行政審批目錄第63項(xiàng)"使用計(jì)算機(jī)開具發(fā)票行政許可審批"事項(xiàng)，對(duì)應(yīng)通知中《保留的辦稅業(yè)務(wù)清單》第63項(xiàng),，納稅人報(bào)送主表時(shí)不再報(bào)送《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》,，改為報(bào)送《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》（表式與"普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)行政審批"相同）。
　　三,、下放審批權(quán)限的業(yè)務(wù)
　　決定中下放行政審批權(quán)限目錄第19項(xiàng) "外國(guó)政府,、非營(yíng)利機(jī)構(gòu)等在我國(guó)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)給予免稅待遇審批"，對(duì)應(yīng)通知中《保留的辦稅業(yè)務(wù)清單》第131項(xiàng),，審批權(quán)限調(diào)整為"省,、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局",，其"稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限"改為在60個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié),，今后可根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施后相關(guān)政策的調(diào)整情況來確定。
　　四,、其他業(yè)務(wù)
　　《保留的辦稅業(yè)務(wù)清單》中未列明的其他業(yè)務(wù),，按如下原則處理：
　　（一）決定中下放管理層級(jí)第20項(xiàng)審批"國(guó)家銀行和金融機(jī)構(gòu)在境外發(fā)行債券所得利息符合優(yōu)惠利率標(biāo)準(zhǔn)免征所得稅審批",，屬不存在的業(yè)務(wù),，不予執(zhí)行。
　?。ǘ┤∠男姓徟?xiàng)目中第42項(xiàng)"列名鋼鐵企業(yè)銷售'以產(chǎn)頂進(jìn)'鋼材準(zhǔn)予退稅審批",，政策已調(diào)整，不予執(zhí)行,。
　?。ㄈ┤∠男姓徟?xiàng)目中第46項(xiàng)"建立收支粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿或者使用稅控裝置審批",，稅控裝置的安裝使用屬于行政強(qiáng)制推行范疇,，凡是推廣范圍內(nèi)的納稅人必須按照有關(guān)規(guī)定安裝和使用稅控裝置，不需審批,。
　　建立收支粘貼簿和進(jìn)銷貨登記簿工作由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,，稅務(wù)總局不做統(tǒng)一規(guī)定,。
　　（四）取消的行政審批項(xiàng)目中第47項(xiàng)業(yè)務(wù),，"企業(yè)跨地域改組,、分立、合并中整體資產(chǎn)置換的稅收待遇確認(rèn)",，原審批改為備案類業(yè)務(wù),，所需報(bào)送的資料按新的所得稅法規(guī)定另行通知。
　?。ㄎ澹┮孕抡邽闇?zhǔn)的業(yè)務(wù),。新的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例自2008年1月1日起實(shí)施，原內(nèi)外資企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)已發(fā)生變化,，同時(shí)與新稅法相配套的有關(guān)辦法正在研究制定中,，待相關(guān)辦法公布后，通知中《保留的辦稅業(yè)務(wù)清單》除上述業(yè)務(wù)外,，相應(yīng)業(yè)務(wù)后續(xù)調(diào)整,。
　　本通知第一條取消的業(yè)務(wù)中標(biāo)注*號(hào)為適用新企業(yè)所得稅法銜接或過渡政策的業(yè)務(wù)，其辦稅業(yè)務(wù)清單的調(diào)整應(yīng)以銜接或過渡政策規(guī)定為準(zhǔn),。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國(guó)家稅務(wù)總局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○八年五月二十二日

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知

國(guó)稅發(fā)〔2008〕86號(hào)

成文日期：2008-08-14

各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：
　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,，現(xiàn)就在中國(guó)境內(nèi)，屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下：
　　一,、母公司為其子公司（以下簡(jiǎn)稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用,，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理,。
　　母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。
　　二,、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù),，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容,、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等,，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅,；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除,。
　　三、母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù),，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式，即,，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議,，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤(rùn)作為向子公司收取的總服務(wù)費(fèi)，在各服務(wù)受益子公司（包括盈利企業(yè),、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂?br>　　四,、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi),，不得在稅前扣除,。
　　五、子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用,，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料,。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除,。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○八年八月十四日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的通知

國(guó)稅發(fā)〔2008〕101號(hào)

全文有效   成文日期：2008-10-30

各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：
　　為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，稅務(wù)總局制定了企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表?，F(xiàn)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及附表印發(fā)給你們,，請(qǐng)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)做好上述報(bào)表的印制、發(fā)放,、學(xué)習(xí),、培訓(xùn)及軟件修改等工作。

附件：1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表

　2.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及附表填報(bào)說明(此填報(bào)說明已廢止,，國(guó)稅函〔2008〕1081號(hào)已重新修改發(fā)布)

國(guó)家稅務(wù)總局
二○○八年十月三十日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知

國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào) 

全文有效   成文日期：2008-12-01

各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：
　　為有效落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和其他稅收法規(guī)規(guī)定的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策,，現(xiàn)將企業(yè)所得稅減免稅管理問題通知如下：
　　一、企業(yè)所得稅的各類減免稅應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）的相關(guān)規(guī)定辦理,。
　　國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)文件規(guī)定與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定不一致的,，按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定執(zhí)行。
　　二,、企業(yè)所得稅減免稅實(shí)行審批管理的,，必須是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等法律法規(guī)和國(guó)務(wù)院明確規(guī)定需要審批的內(nèi)容。
　　對(duì)列入備案管理的企業(yè)所得稅減免的范圍,、方式,，由各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局（企業(yè)所得稅管理部門）自行研究確定,，但同一省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市范圍內(nèi)必須一致,。
　　三、企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個(gè)納稅年度的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn),，但每年必須對(duì)相關(guān)減免稅條件進(jìn)行審核，對(duì)情況變化導(dǎo)致不符合減免稅條件的,，應(yīng)停止享受減免稅政策,。
　　四、企業(yè)所得稅減免稅有資質(zhì)認(rèn)定要求的,，納稅人須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定,，稅務(wù)部門在辦理減免稅手續(xù)時(shí)，可進(jìn)一步簡(jiǎn)化手續(xù),，具體認(rèn)定方式由各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局研究確定,。
　　五、對(duì)各類企業(yè)所得稅減免稅管理,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著精簡(jiǎn),、高效、便利的原則,，方便納稅人,，減少報(bào)送資料，簡(jiǎn)化手續(xù),。
　　六,、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

二○○八年十二月一日