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尊上白子畫向異朽閣咨詢： 2015年9月21日,，我用非貨幣資產(chǎn)（“絕情殿”公司60%股權(quán)，原投資額0.5億元）向上市公司“長留派”投資，我取得了上市公司定向增發(fā)股票,，市值2億元，取得股票后三年內(nèi),，取得紅利200萬元（在持股6個(gè)月時(shí)取得），三年后，我擬轉(zhuǎn)讓上述股票,，股票市價(jià)5億元,，請問，在目前財(cái)稅法規(guī)政策下,，我應(yīng)如何納稅,？
異朽閣回復(fù)： 白子畫，你有三個(gè)納稅環(huán)節(jié)： 將“絕情殿”（股權(quán)）投入“長留派”時(shí)； 取得紅利200萬元時(shí)； 轉(zhuǎn)讓股票時(shí),； 分別說明如下： 將“絕情殿”股權(quán)投入上市公司“長留派”時(shí),； 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告》國家稅務(wù)總局公告2014年第67號,，自然人將非貨幣資產(chǎn)（股權(quán)）作投資時(shí),，應(yīng)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。 此時(shí)白子畫應(yīng)納個(gè)人所得稅＝ （20000－5000－20000*0.05%(印花稅)）*20%＝2998萬元。 由于白子畫此時(shí)并未取得現(xiàn)金,，且繳納個(gè)人所得稅的金額很大,，與花千骨商討之后，可根據(jù)財(cái)稅[2015]41號的規(guī)定,，申請按照“納稅人一次性繳稅有困難的,，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅,?！钡囊?guī)定辦理延期納稅,。具體操作見國家稅務(wù)總局公告2015年第20號《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》,。 取得紅利時(shí)； 根據(jù)2015年9月8日開始執(zhí)行的《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局,、證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》財(cái)稅[2015]101號下列規(guī)定：“個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的,，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅,，持股期限以購入日至轉(zhuǎn)讓日前一日為持股期間，”根據(jù)上述規(guī)定,，由于白子畫的持股時(shí)間超過了一年,，因此，取得的上市公司紅利,，無須繳納個(gè)人所得稅,。 轉(zhuǎn)讓“長留派”的股票時(shí)； 根據(jù)財(cái)稅[2009]167號《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局,、中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》以及財(cái)稅[2010]70號《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局,、中國證券監(jiān)督管理委員會關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》的規(guī)定,，轉(zhuǎn)讓限售股時(shí),，須繳納個(gè)人所得稅,，而限售股的范圍為： “一、本通知所稱限售股,，包括： （一）財(cái)稅[2009]167號文件規(guī)定的限售股,； （二）個(gè)人從機(jī)構(gòu)或其他個(gè)人受讓的未解禁限售股； （三）個(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)依法分割取得的限售股,； （四）個(gè)人持有的從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場（或中小板,、創(chuàng)業(yè)板市場）的限售股； （五）上市公司吸收合并中,，個(gè)人持有的原被合并方公司限售股所轉(zhuǎn)換的合并方公司股份,； （六）上市公司分立中，個(gè)人持有的被分立方公司限售股所轉(zhuǎn)換的分立后公司股份； （七）其他限售股,?！?/font> “財(cái)稅[2009]167號文件規(guī)定的限售股；二,、本通知所稱限售股,，包括： 1.上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱股改限售股）,； 2.2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股,，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送,、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱新股限售股）； 3.財(cái)政部,、稅務(wù)總局,、法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股?！?/font> 由于“長留派”原為上市公司,，白子畫將“絕情殿”投入“長留派”時(shí)，不屬于上述規(guī)定中的“限售股”,，所以并無納稅義務(wù),。而自然人投資上市公司資本增值，在目前稅法規(guī)則下,，免征個(gè)人所得稅,。因此，白子畫在該環(huán)節(jié)無須繳納個(gè)人所得稅,。 |
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