根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào)）的規(guī)定：

在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)以未分配利潤、盈余公積,、資本公積轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本）,，按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行,，股票發(fā)行溢價(jià)資本公積轉(zhuǎn)增股本，不征收個(gè)人所得稅,。

翻譯：掛牌后,，股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本不再征收個(gè)人所得稅，其他轉(zhuǎn)增股本情況按股息紅利差別化政策征收（見下文股息紅利個(gè)人所得稅）,。

這一政策與上市公司一致,，相比普通公司，掛牌后股本溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本,，享受了巨大優(yōu)惠,，為投資者投資掛牌公司創(chuàng)造了良好條件。

根據(jù)財(cái)稅[2016]101號(hào)文《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》,，對(duì)于新三板掛牌企業(yè)符合條件的股票期權(quán),、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)可以實(shí)行遞延納稅政策,。這由之前的在取得和轉(zhuǎn)讓兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅,，合并為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征稅一次征稅，且一次性征稅統(tǒng)一適用20%的稅率,。

翻譯：新三板掛牌公司股權(quán)激勵(lì)中個(gè)人所得稅繳納,，將“工資薪金所得”和“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅合并在一個(gè)“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”所得環(huán)節(jié)，意味著股權(quán)激勵(lì)行權(quán)時(shí),，“工資薪金所得”環(huán)節(jié)將不再繳稅,，這一政策在一定程度上，優(yōu)惠力度超過了上市公司,。

根據(jù)《關(guān)于在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票有關(guān)證券（股票）交易印花稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]47號(hào)）的規(guī)定,，自2014年6月1日起，在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣,、繼承,、贈(zèng)與股票所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，依書立時(shí)實(shí)際成交金額,，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券（股票）交易印花稅,。

翻譯：買賣新三板公司股票，免除受讓方股票交易涉及的印花稅,，只由出讓方單方繳納,。這一政策與上市公司一致，掛牌后相比普通公司,，股權(quán)交易節(jié)省了受讓方應(yīng)繳納的印花稅。

根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》（國發(fā)[2013］49 號(hào)）,，新三板市場(chǎng)建設(shè)中涉及稅收政策的,，原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理：自2010年1月1日起,，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得繼續(xù)實(shí)行免征個(gè)人所得稅政策。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的所得按20%稅率征收個(gè)人所得稅,。因此,，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板股權(quán)所得免征個(gè)人所得稅。

翻譯：個(gè)人買賣新三板公司股票所得,，免征個(gè)人所得稅,。

這一政策與上市公司一致，相比普通公司,，個(gè)人投資者在溢價(jià)轉(zhuǎn)讓股份時(shí),，需要按資本利得繳納20%的個(gè)人所得稅，公司新三板掛牌后,，個(gè)人投資者將享受免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策,。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕48號(hào)），和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2015]101號(hào)）的規(guī)定：

個(gè)人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票,，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；持股期限超過1年的，免稅,。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅,。具體如下：

翻譯：掛牌后，差別化征收股息紅利個(gè)人所得稅,，鼓勵(lì)價(jià)值投資,，持股期越長，優(yōu)惠幅度越大,。這一政策與上市公司一致,，相比普通公司節(jié)省了股息紅利個(gè)人所得稅。

在民間資本投資意愿不高,，資金脫實(shí)入房的背景下,，我國經(jīng)濟(jì)下行的壓力依然較大，而新三板市場(chǎng)是服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)為數(shù)不多的有力抓手,，可以預(yù)期,，國家支持新三板發(fā)展的配套政策會(huì)越來越多。希望我們掛牌企業(yè)和三板投資者堅(jiān)定信心,，積極布局,，踏好國家政策利好的節(jié)拍，順利實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo),。

 肖富偉  專欄

    肖富偉,，東北證券股份有限公司山東分公司項(xiàng)目經(jīng)理,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2013年至今,，先后參與文峰股份,、魯西化工、圣陽股份,、中通客車等上市公司年報(bào)審計(jì)工作,，參與完成17家企業(yè)的新三板掛牌推薦及持續(xù)督導(dǎo)工作，積累了豐富的財(cái)務(wù),、審計(jì),、稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。

團(tuán)隊(duì)介紹

        東北證券山東分公司始終秉承“發(fā)現(xiàn),、發(fā)展,、成就更好的彼此”的團(tuán)隊(duì)文化，深耕三板市場(chǎng),，自2014年以來已推薦掛牌企業(yè)19家,。今年以來，團(tuán)隊(duì)審時(shí)度勢(shì),，將工作中心轉(zhuǎn)移到融資,、并購等掛牌后服務(wù)，現(xiàn)完成6家企業(yè)的8次定增,，募集資金近2億元,。

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