誤區(qū)一

預(yù)繳表營業(yè)收入-營業(yè)成本=利潤總額

面,，只有營業(yè)收入、營業(yè)成本,、利潤總額,，這是和利潤表區(qū)別非常大的。

是不是申報的時候營業(yè)收入-營業(yè)成本=利潤總額,？如果這么想就大錯特錯了,！

此處的營業(yè)收入填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)收入,。很明顯,，要填寫賬上的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和,。

成本呢=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

利潤總額完全和這兩個不是數(shù)學(xué)上的計算關(guān)系，是要和利潤表里面的利潤總額一致,。

因為業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,，2015年版)的申報表里

誤區(qū)二

預(yù)繳表營業(yè)成本含期間費用。

預(yù)交申報表確實讓很多會計比較迷茫,，大家看利潤表習(xí)慣了,。看到利潤就是收入,、成本,、費用等，但是預(yù)交的時候的成本是不能不包含三項費用的,。

此處的成本就是按照會計準(zhǔn)則和會計制度確認的主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本,。

誤區(qū)三

“利潤總額”就是預(yù)繳企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)！

預(yù)繳嘛,！不就是直接按照利潤總額乘以稅率,，然后多交少交的，年度匯算清繳的時候再清算嗎,！

這就完全理解錯誤,。

目前這個所得稅預(yù)交報表而言，對于很多企業(yè)而言,，難度不亞于匯算清繳,。

預(yù)交申報表里面的利潤總額僅僅是一個基數(shù)，還是需要調(diào)增不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額等的,。

誤區(qū)四

企業(yè)所得稅預(yù)繳不能彌補以前年度虧損,！

不僅僅是年度匯算清繳可以彌補之前年度虧損，預(yù)交的時候就可以了,。

例如一家企業(yè)2017年1季度利潤總額100萬,，但是2016年度公司虧損了80萬。那1季度預(yù)交的時候,，如何填報呢,？

第8行本期金額填列80萬，第9行本期填列20萬元,。

誤區(qū)五

彌補以前年度虧損,，但不能彌補本年度虧損！

其實乍一問,，很多人總感覺有點問題,，但是往往說不出問題在哪里！

預(yù)交申報表不是預(yù)交就僅僅就這個季度進行預(yù)交的。假如申報表里面如果2017年一季度虧損40萬元,，二季度利潤總額是50萬,，那么二季度預(yù)交的時候是需要看實際利潤額累計金額（50-40=10）萬元進行預(yù)交的。

誤區(qū)六

未取得發(fā)票的不能在預(yù)繳前扣除!

雖然稅務(wù)主要是以票控稅,，但是預(yù)交企業(yè)所得稅的時候,，如果沒有取得發(fā)票賬務(wù)上進行預(yù)提的，還是可以進行扣除掉的,，這個和匯算清繳有點區(qū)別,！比如計提的工資沒有發(fā)放、結(jié)轉(zhuǎn)的成本還沒來發(fā)票,，這些預(yù)交的時候都可以扣掉,！

PS：

年度匯算清繳的時候，2016年度的成本費用發(fā)票只要是上一年度進行了賬務(wù)計提,，只要在匯算清繳前取得發(fā)票的,，也是可以扣除的！關(guān)鍵是你要進行掌握計提!!

請誤區(qū)七

房地產(chǎn)企業(yè)沒有利潤不繳納企業(yè)所得稅,！

房地產(chǎn)周期長,，短期內(nèi)很難符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認條件，稅務(wù)上不可以等待企業(yè)確認收入進行預(yù)交所得稅的,。

房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)的所得稅預(yù)交重點就在第5行,，特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額！

從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人,，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入,，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行,。

誤區(qū)八

當(dāng)年設(shè)立的分公司需要到分支機構(gòu)所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅！

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告〔2012〕57號,，新設(shè)立的二級分支機構(gòu),，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 當(dāng)年新設(shè)立的分公司是不用在當(dāng)?shù)仡A(yù)交所得稅的,！

ps：

公司現(xiàn)在要成立一家異地分公司主要就是搞一下研發(fā)機構(gòu),，也不準(zhǔn)備開發(fā)票等，聽說開立分公司后要預(yù)繳,？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告〔2012〕57號,，公司設(shè)立的不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅,、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù),、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅,。

是不是解決了一個大家的心病?。?/p>

實操中,，只要是在分公司不領(lǐng)取發(fā)票的話,，是可以不就地預(yù)交的，這樣就可以解決很多高科技企業(yè)不同地方稅率不同的問題了,！

誤區(qū)九

小微企業(yè)預(yù)繳時不可以享受稅收優(yōu)惠,！

小微企業(yè)在所得稅預(yù)繳的時候，就可以享受稅收優(yōu)惠了,！而且,，我們在這里提醒小微企業(yè)注意：

1季度預(yù)交的時候，上一年度匯算清繳可能尚未結(jié)束,，可以按照上年度第四季度預(yù)繳情況選擇“是”或“否”,。上一季度是什么，這一季度也同樣是什么,，不用再做考量了,！

誤區(qū)十

預(yù)繳不準(zhǔn)確也沒什么大事!

目前中國的稅務(wù)征管確實存在這樣的一個誤區(qū)：增值稅買賣發(fā)票管理很嚴(yán)格，大家都害怕,。但是根據(jù)稅收征管法和企業(yè)所得稅法,，有明文規(guī)定的：

對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，屬于進行虛假的納稅申報的情形,，按照偷稅處理；未造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，屬于編造虛假計稅依據(jù)的情形,，按照征管法第六十四條的規(guī)定處理。

預(yù)繳所得稅有問題,，也是偷稅處理,！

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