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我國《企業(yè)所得稅暫行條例》第十五條規(guī)定：“繳納企業(yè)所得稅,，按年計(jì)算,，分月或者分季預(yù)繳，年度終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳,，多退少補(bǔ),。”如何預(yù)繳企業(yè)所得稅呢?《企業(yè)所得稅暫行實(shí)施細(xì)則》第四十六條規(guī)定：“納稅人預(yù)繳有困難的,，可以按上一年度應(yīng)納所得額的十二分之一或四分之一,，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳所得稅，預(yù)繳方法一經(jīng)確定,，不得隨意改變,。”
如何預(yù)繳企業(yè)所得稅才能既不違反稅收法規(guī)又能使企業(yè)更劃算呢?
我們知道,，企業(yè)的會計(jì)利潤是按照財(cái)會制度的規(guī)定計(jì)算的,，而計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的“應(yīng)納稅所得額”是在會計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整而確定的,。目前我國內(nèi)資企業(yè)按照稅法規(guī)定需要調(diào)整增加的項(xiàng)目金額,，大多是“永久性差異”項(xiàng)目，要按照“應(yīng)付稅款法”計(jì)算納稅,。這種納稅調(diào)整只是在每年預(yù)繳完所得稅之后,，年終后四十五日內(nèi)進(jìn)行。要想節(jié)省成本,，增加可“流動”的資金又不違反稅收法規(guī),，只有在預(yù)繳所得稅和納稅調(diào)整上籌劃，請看下面例子,。
某企業(yè)1999年每月利潤均衡實(shí)現(xiàn)10000元,，每月都有超過稅法規(guī)定超計(jì)稅工資等因素20000元。如果每月都按實(shí)際數(shù)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅,，按法定稅率33％計(jì)算,，每月要申報(bào)納稅9900元。如果每月都按10000元申報(bào),，只需申報(bào)納稅3300元,；如果等到年度終了后一次匯算清繳，在四十五日內(nèi)申報(bào),，而且只申報(bào)不繳納,，等到年度終了后四個(gè)月內(nèi)的最后一天繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不加收滯納金,。這樣在企業(yè)一年的大部分經(jīng)營期間里，就可擁有更多的流動資金,。無需列出公式計(jì)算就可以知道這樣做對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金使用有不少好處了,！
假如該企業(yè)1999年度的利潤不均衡,，利潤是在前十一個(gè)月或前三個(gè)季度實(shí)現(xiàn)，而虧損是在最后一個(gè)月或一個(gè)季度開成的,，經(jīng)納稅調(diào)整后仍無應(yīng)稅所得額,，那么前段已預(yù)繳的所得稅怎么辦呢?也許有人會說，企業(yè)所得稅《條例》第十五條不是規(guī)定很明確嗎：\"年度終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳,，多退少補(bǔ)\",。但我們同時(shí)應(yīng)該知道，企業(yè)所得稅《細(xì)則》第五十三條又規(guī)定：\"納稅人在年終匯算清繳時(shí),，多預(yù)繳的所得稅額,，在下一年度抵繳。\"這樣一來,，到哪一天才能抵繳完?假如下一年度又虧損了怎么辦?稅法沒有規(guī)定如果下一年度虧損無法抵繳上年多預(yù)繳的稅款在何時(shí)退還,。
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