工業(yè)企業(yè)流程：籌資,、供應(yīng),、生產(chǎn)、銷售,、利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn),、分配 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 |
籌資業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 ①債務(wù)籌資 |
借：銀行存款 1 貸：長(zhǎng)期借款/短期借款 1 【歸還借款時(shí)做反分錄】 |
②所有者權(quán)益籌資 |
借：銀行存款/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)（雙方協(xié)商價(jià)） 1 貸：實(shí)收資本—張三/資本公積 1 |
③計(jì)提利息 |
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 貸：應(yīng)付利息 1 |
④支付利息 |
借：應(yīng)付利息 1 貸：銀行存款 1 |
⑤不計(jì)提直接支付： |
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 貸：銀行存款 1 |
供應(yīng)階段 采購(gòu)時(shí)（實(shí)際成本法） |
① 發(fā)票與材料同時(shí)到 |
借：原材料 1 應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)） 1 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 2 |
② 發(fā)票先到 |
借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)） 1 應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅（進(jìn)） 1 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 2 |
③ 驗(yàn)收入庫(kù) |
借：原材料（入庫(kù)） 1 貸：在途物資 1 |
④ 材料已到，月末發(fā)票賬單未到 |
借：原材料 1 貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付賬款 1 【下月初用紅字沖回,，收到發(fā)票再處理】 |
⑤ 購(gòu)入固定資產(chǎn) |
借：固定資產(chǎn) 1 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 1 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 2 計(jì)提折舊： 借：制造費(fèi)用 1 管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用） 1 在建工程 1 貸：累計(jì)折舊 3 原則：誰(shuí)受用誰(shuí)負(fù)擔(dān) |
計(jì)劃成本法之下材料采購(gòu) |
①按實(shí)際成本采購(gòu)時(shí)： |
借：材料采購(gòu) 10 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 1.7 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)） 11.7 |
②按計(jì)劃成本入庫(kù)時(shí)： |
借：原材料 1 貸：材料采購(gòu) 1 |
③結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際與計(jì)劃差額時(shí)： |
借：材料采購(gòu) 1 貸：材料成本差異 1 |
④月末暫估入賬（按計(jì)劃成本）： |
借：原材料 1 貸：應(yīng)付賬款 1 |
委托加工物資賬務(wù)處理（拓展） |
①發(fā)出委托加工物資 |
借：委托加工物資 1 貸：原材料 1 |
②支付加工費(fèi),、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅 |
借：委托加工物資 1 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 1 貸：銀行存款等 2 |
③加工完成收回加工物資 |
借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資＋剩余物資） 1 貸：委托加工物資 1 |
固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理 |
借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃） 1 貸：累計(jì)折舊 1 |
銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 |
①取得收入時(shí) |
款已收/ 款未收 / 收商業(yè)匯票 / 預(yù)收貨款轉(zhuǎn)銷售收入/收入抵償債務(wù) |
借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金） / 應(yīng)收賬款/ 應(yīng)收票據(jù) /預(yù)收賬款 / 應(yīng)付賬款（短期借款） 1 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售主營(yíng)產(chǎn)品）/其他業(yè)務(wù)收入（銷售原材料） 1 |
②成本結(jié)轉(zhuǎn) |
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 其他業(yè)務(wù)成本 1 貸：庫(kù)存商品/原材料 2 |
③計(jì)提相關(guān)稅金 |
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅/消費(fèi)稅等 1 |
期間費(fèi)用的賬務(wù)處理 |
①管理費(fèi)用的賬務(wù) |
借：管理費(fèi)用 1 貸：銀行存款 /累計(jì)折舊/應(yīng)付利息（籌建期間）/累計(jì)折舊/應(yīng)付職工薪酬 1 |
②銷售費(fèi)用的賬務(wù) |
借：銷售費(fèi)用 1 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/累計(jì)折舊 1 |
③財(cái)務(wù)費(fèi)用賬務(wù)處理： |
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 貸：銀行存款 1 |
④沖減利息收入?yún)R兌損益,，現(xiàn)金折扣時(shí) |
借：銀行存款 1 應(yīng)付賬款 1 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 |
利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理 |
①收入類結(jié)轉(zhuǎn) |
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 其他業(yè)務(wù)收入 2 公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 投資收益 2 營(yíng)業(yè)外收入 2 貸：本年利潤(rùn) 10 |
②費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn) |
借：本年利潤(rùn) 8 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 其他業(yè)務(wù)成本 1 營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 銷售費(fèi)用 1 管理費(fèi)用 1 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 資產(chǎn)減值損失 1 營(yíng)業(yè)外支出 1 |
③計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 |
借：所得稅費(fèi)用 0.5 （10-8）*25% 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 0.5
借：本年利潤(rùn) 0.5 貸：所得稅費(fèi)用 0.5 |
利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理 |
①會(huì)計(jì)期末,，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) （或虧損） |
借（或貸）：本年利潤(rùn) 1 貸（或借）：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 |
②提取盈余公積企業(yè)提取的法定盈余公積 |
借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 1 貸：盈余公積——法定盈余公積 1 |
③企業(yè)提取的任意盈余公積 |
借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積 1 貸：盈余公積——任意盈余公積 1 |
④以現(xiàn)金向投資者分配的利潤(rùn)或股利 |
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 1 貸：應(yīng)付股利 1 |
⑤以股票股利轉(zhuǎn)作股本 |
借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本股利 1 貸：股本 1 |
