|
一、借貸記賬法的規(guī)則：
1,、明光工廠20xx年12月1日接受新華集團(tuán)公司追加投資500萬(wàn)元,，款項(xiàng)存入銀行。
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本
2,、12月3日,，明光工廠從銀行取得借款20萬(wàn)元，期限為1年，銀行通知款項(xiàng)已經(jīng)劃入銀行存款戶(hù),。
借：銀行存款
貸：短期借款
3,、12月3日，明光工廠購(gòu)入新機(jī)器設(shè)備10臺(tái),，共計(jì)380萬(wàn)元,，已安裝完畢，價(jià)款已開(kāi)支票付訖,。
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
4,、12月5日明光工廠以銀行存款62000元繳納稅金42000元和分配利潤(rùn)20000元。
借：應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)付利潤(rùn)
貸：銀行存款
5,、12月5日,，明光工廠的應(yīng)付賬款到期，向銀行存款41000元直接償還應(yīng)付款,。
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
6,、12月6日，明光工廠銷(xiāo)售產(chǎn)品取得銷(xiāo)售收入95000元,，款項(xiàng)已全部存入銀行,。
借：銀行存款
貸：營(yíng)業(yè)收入
7、12月6日,，明光工廠接到銀行通知,，已用企業(yè)存款支付水電費(fèi)2800元。
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
二,、復(fù)式記賬法
1,、發(fā)展公司購(gòu)進(jìn)材料50000元，其中已經(jīng)用銀行存款支付30000元,，尚有20000元未支付,。
借：原材料 50000
貸：應(yīng)付賬款 20000
銀行存款 30000
三、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1,、明光工廠12月份發(fā)生的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)如下
（1）,、6日，向新華工廠購(gòu)進(jìn)甲種材料4000千克,，每千克單價(jià)20元,；向前進(jìn)工廠購(gòu)進(jìn)乙種材料3000千克，每千克單價(jià)15元,；向朝陽(yáng)工廠購(gòu)進(jìn)丙種材料5000千克,，每千克單價(jià)30元。上述材料已驗(yàn)收入庫(kù),，并開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票,，以銀行存款支付甲,、乙兩種材料款，丙材料的款項(xiàng)尚未支付,。 借：材料采購(gòu) 275000 （4000*20+3000*15+5000*30）
貸：銀行存款 125000 （4000*20+3000*15）
應(yīng)付賬款 150000 （5000*30）
（2）,、8日，以銀行存款支付甲,、乙,、丙三種材料的運(yùn)輸費(fèi)4800元。
借：材料采購(gòu)
貸：銀行存款
（3）,、8日,，以現(xiàn)金支付甲、乙,、丙三種材料的搬運(yùn)費(fèi)740元,。
借：材料采購(gòu)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
（4）、9日,，企業(yè)將銀行存款10000元預(yù)付給本市紅星工廠,，用于購(gòu)買(mǎi)材料。
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
（5）,、30日,，企業(yè)收到預(yù)付貨款的材料，并驗(yàn)收入庫(kù),。該批材料的實(shí)際買(mǎi)價(jià)為28000元,，除沖銷(xiāo)原預(yù)付貨款的10000元外，以銀行存款支付其余的18000元,，同時(shí)以現(xiàn)金支付采購(gòu)費(fèi)用200元,。
借：材料采購(gòu) 28200 （28000+200）
貸：銀行存款 18000
預(yù)付賬款 10000
庫(kù)存現(xiàn)金 200
支付材料的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用同時(shí)發(fā)生，可于材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),，結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際采購(gòu)成本,。
借：原材料 28200
貸：材料采購(gòu) 28200
四、（1）,、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：
制造產(chǎn)品耗用 借：生產(chǎn)成本
車(chē)間一般耗用 制造費(fèi)用
企業(yè)管理部門(mén)耗用 管理費(fèi)用
A產(chǎn)品
B產(chǎn)品 貸：原材料
（2）,、10日,，開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行存款提取現(xiàn)金150000元,，以備發(fā)放工資。
借：庫(kù)存現(xiàn)金
貸：銀行存款
（3）,、20日,，以銀行存款支付企業(yè)管理部門(mén)的辦公費(fèi)3000元。
借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
（4）,、25日,，以銀行存款1500元預(yù)付下季度的書(shū)報(bào)雜志訂閱費(fèi)。
借：待攤費(fèi)用
貸：銀行存款
（5）、31日,，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資,，其中制造A產(chǎn)品的職工工資70000元，制造B產(chǎn)品的職工工資30800元,，車(chē)間管理人員工資9000元,，企業(yè)行政管理人員工資40200元。
借：生產(chǎn)成本 100800
制造費(fèi)用 9000
管理費(fèi)用 40200
貸：應(yīng)付職工薪酬 150000
（6）,、31日,，按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額，其中車(chē)間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提這就20000元,，行政管理部門(mén)使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊10000元,。
借：制造費(fèi)用 20000
管理費(fèi)用 10000
貸：累計(jì)折舊 30000
（7）、31日,，按規(guī)定預(yù)提企業(yè)行政管理部門(mén)所使用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)4300元,。
借：管理費(fèi)用
貸：預(yù)提費(fèi)用
（8）、31日,，攤銷(xiāo)企業(yè)行政管理部門(mén)租用辦公用房的租金1400元,。
借：管理費(fèi)用
貸：待攤費(fèi)用
（9）、31日,，結(jié)轉(zhuǎn)已全部制造完工驗(yàn)收入庫(kù)A產(chǎn)品的制造成本111000元,。
結(jié)轉(zhuǎn)前： 借：生產(chǎn)成本
貸：制造費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)后： 借：庫(kù)存商品
貸：生產(chǎn)成本
五、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
（1）,、16日,，按合同向紅星工廠發(fā)出A產(chǎn)品8臺(tái)，單位售價(jià)19000元,，計(jì)152000元,。收回18000元貨款存入銀行，其余貨款未收回（假設(shè)不考慮增值稅). 借：銀行存款 18000
應(yīng)收帳款 134000
貸：營(yíng)業(yè)收入 152000
（2）,、16日,，按合同規(guī)定預(yù)收南星工廠貨款10000元存入銀行。
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
（3）,、26日,，按合同規(guī)定向南星工廠銷(xiāo)售A產(chǎn)品6臺(tái)，單位售價(jià)19000元,，計(jì)114000元,。其中10000元為預(yù)收貨款，其余104000元貨款已收到并存入銀行,。 借：銀行存款 104000
預(yù)收賬款 10000
貸： 114000
（4）,、28日,，以銀行存款5000元支付銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)售費(fèi)用。
借：銷(xiāo)售費(fèi)用
貸：銀行存款
（5）,、31日,，結(jié)轉(zhuǎn)上訴已售A產(chǎn)品14臺(tái)的成本150000元。
借：營(yíng)業(yè)成本
貸：庫(kù)存商品
（6）,、31日,，按銷(xiāo)售收入的10﹪計(jì)算A產(chǎn)品應(yīng)交的稅金。（比如該企業(yè)3月份共實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入361000元,，應(yīng)納稅金36100元,，361000*10﹪） 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 36100
貸:應(yīng)交稅費(fèi) 36100
六、1,、利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算
（1）,、利潤(rùn)構(gòu)成的關(guān)系式可以分步表示： 營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本=營(yíng)業(yè)毛利
營(yíng)業(yè)毛利-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）
利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）
所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額（稅前利潤(rùn)）X規(guī)定稅率
2、利潤(rùn)形成及其分配的賬務(wù)處理
1,、明光工廠12月份發(fā)生的利潤(rùn)形成及其分配業(yè)務(wù)如下：
（1）,、31日，經(jīng)批準(zhǔn),，沒(méi)收出租包裝物的押金1400元轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入,。
借：其他應(yīng)付款
貸：營(yíng)業(yè)外收入
（2）、31日,，企業(yè)違反合同,，按規(guī)定以現(xiàn)金1300元支付罰款。
借：營(yíng)業(yè)外支付
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
（3）,、31日,，將各收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù),。（企業(yè)的“營(yíng)業(yè)收入”賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)前的余額為361000元（95000+152000+114000）,，“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)前的余額為1400元。各項(xiàng)收入賬戶(hù)的貸方余額應(yīng)從其借方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方） 借：營(yíng)業(yè)收入 361000
營(yíng)業(yè)外收入 1400
貸：本年利潤(rùn) 362400
營(yíng)業(yè)成本,、銷(xiāo)售費(fèi)用,、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)外支出,、管理費(fèi)用,，各項(xiàng)費(fèi)用賬戶(hù)的借方余額應(yīng)從其貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方。 借：本年利潤(rùn) 261600
貸：營(yíng)業(yè)成本
銷(xiāo)售費(fèi)用
營(yíng)業(yè)稅金及附加
管理費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
因此本期實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)為100800元（362400-261600）
（4）,、31日,，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅,。所得稅為21000元,。
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
所得睡作為費(fèi)用,，期末也應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，為此編制分錄：
借：本年利潤(rùn)
貸：所得稅費(fèi)用
（5）,、31日,，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分配的利潤(rùn)16000元。
借：利潤(rùn)分配
貸：應(yīng)付利潤(rùn)
（6）,、31日,，從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取公積金16000元，
借：利潤(rùn)分配
貸：盈余公積
(7),、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料400元
借：生產(chǎn)成本
貸：原材料
|
|
|
