最近有會員咨詢一個問題：公司作為銷售方,，給客戶開具了增值稅專用發(fā)票，但是由于業(yè)務人員的疏忽,，沒有及時將專用發(fā)票交給客戶,，現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)金額有誤，可是已經(jīng)過了180天了,，作為銷售方,，能否自己開具紅字發(fā)票？

這個問題其實是財務人員在實務中經(jīng)常遇到的一個問題,，在有些情況下還可能是由于購買方的原因,，收到專用發(fā)票沒有在規(guī)定的期限內(nèi)及時認證，導致購買方無法正常抵扣,，就把發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回給銷售方,，讓銷售方再重新開具專用發(fā)票。購銷雙方還經(jīng)常為這事經(jīng)常推來推去,，相互扯皮,。看完下面的規(guī)定,，也許您就清楚了,，也就無需再扯來扯去了。

先來看一下,，目前關(guān)于開具增值稅紅字專用發(fā)票的最新規(guī)定：

國家稅務總局于2016年7月20日下發(fā)了《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）,，將紅字發(fā)票開具有關(guān)問題明確如下：

“ 一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）后,，發(fā)生銷貨退回,、開票有誤,、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,，需要開具紅字專用發(fā)票的,，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》,，詳見附件）,，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣,、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,。

（二）主管稅務機關(guān)通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》,，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中,。

（三）銷售方憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具,。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應,。

（四）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。

二,、稅務機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理,。

三,、納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票,。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應”,。

看完這個規(guī)定，也許你還是沒有看出重點,，在對比一下之前的規(guī)定,，你就能發(fā)現(xiàn)變化的關(guān)鍵點。

在國家稅務總局于2015年3月30日《關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第19號）中 ，關(guān)于紅字發(fā)票開具有關(guān)問題是這樣規(guī)定的： 

“一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下統(tǒng)稱專用發(fā)票）后,，發(fā)生銷貨退回,、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián),、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件,，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的,，暫按以下方法處理：

1.專用發(fā)票已交付購買方的,，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》，詳見附件1,、附件2）,。《信息表》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關(guān)認證（所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）,。經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的,，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證,；經(jīng)認證結(jié)果為“無法認證”,、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼,、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的,，購買方不列入進項稅額,，不作進項稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,。

專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的,，銷售方應于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》”。

這下,，您應該明白了,，符合開具紅字專用發(fā)票的，在專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的情況下,，之前的規(guī)定是“銷售方應于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》”?，F(xiàn)在已經(jīng)取消這個期限的規(guī)定了，在銷售方未將專票交付購買方,，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的情況下,，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，同時要求銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，并沒有專用發(fā)票認證期限（180天）內(nèi)這一限制了,。

文章為中華會計網(wǎng)?！ざ悇站W(wǎng)校原創(chuàng)，轉(zhuǎn)載請注明來源微信公眾號中華會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校（taxchinaacc）,，侵權(quán)必究,。