營改增進項稅額抵扣手冊,，這是目前見到的最全版本,！
來源：北京國稅
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增值稅專用發(fā)票樣式
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分包工程支出
分包工程支出，應按照分包商的納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分,。
1.1 分包商為小規(guī)模納稅人,，進項稅抵扣稅率為3%。
1.2 分包商為一般納稅人
1.2.1 專業(yè)分包,，進項抵扣稅率為11%,。
1.2.2 勞務分包（清包工除外），進項抵扣稅率為11%,。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方采取簡易計稅）,，進項抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計稅）,，進項抵扣稅率為11%,。
工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多,，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同,。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品,，進項抵扣稅率為13%,、17%,。
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票,，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進項稅,，適用稅率為13%,；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票,，適用稅率一般是17%,。
2.2 水泥及商品混凝土，進項抵扣稅率為17%,、3%,。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土,，就可以選擇簡易征收,，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材,，進項抵扣稅率為17%,、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是17%,；但從生產(chǎn)企業(yè)購買,，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土,、石料以及自產(chǎn)砂,、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚,、瓦,、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%
機械使用費
3.1 外購機械設備進項抵扣稅率為17%,。
購買機械設備取得的增值稅專用發(fā)票,，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本,，選擇 綜合成本較低的供應商,。
3.2 租賃機械
3.2.1 租賃機械（只租賃設備），進項抵扣稅率為17%,，3%,。
租賃設備，一般情況下適用稅率為17%,；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務,，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機械（租賃設備 操作人員）,，進項抵扣稅率為11%,。
臨時設施費
臨時設施費，進項抵扣稅率為17%,。
工程項目發(fā)生的臨時設施費用,，例如購買的腳手架、活動板房,、圍墻等,，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。
水費
水費,，進項抵扣稅率為13%,、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票,，只能抵扣3%的進項稅,，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票,，可抵扣13%的進項稅,。
電費
電費，進項抵扣稅率為17%,。
電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣,；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票,，抵扣進項稅,。
勘察勘探費用
勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%,。
勘察勘探服務支出可以抵扣進項稅,。
工程設計費
工程設計費用，進項抵扣稅率為6%,。
設計費支出可以抵扣進項稅,。
檢驗試驗費
檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%,。
專業(yè)檢測機構(gòu)對樣本進行檢驗和試驗,。
電話費
電話費，進項抵扣稅率為11%,、6%,。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎電信服務適用稅率為11%,，增值電信服務適用稅率為6%,。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票,，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅,。企業(yè)的名義的電話費,，取得專用發(fā)票可以抵扣。
郵遞費
郵遞費,，進項抵扣稅率為6%,。
快遞費可以抵扣進項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算,，較易取得增值稅專用發(fā)票。
報刊雜志
報刊雜志,，進項抵扣稅率為13%,。
圖書、報刊,、雜志的適用稅率可以抵扣,，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
汽油費,、柴油費
汽油費,、柴油費，進項抵扣稅率為17%,。
汽車,、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出,，這些支出的進項稅是可以抵扣的,。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票,，需要統(tǒng)一辦理加油卡,，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票,。
供氣供熱費用
供氣供熱費用,，進項抵扣稅率為13%。
一般情況下,，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專用發(fā)票,；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣,。
廣告宣傳費用
廣告宣傳費用,，進項抵扣稅率為6%,。
公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。
中介機構(gòu)服務費
中介機構(gòu)服務費,，進項抵扣稅率為6%。
聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進項,，注意要選擇一般納稅人。
會議費
會議費,，進項抵扣稅率為6%,。
公司召開大型會議，應索取會議費增值稅專用發(fā)票,，如果分項列示服務,，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣,。
培訓費
培訓費,，進項抵扣稅率為6%。
公司的培訓支出,，要向培訓單位索要增值稅專用發(fā)票,。
辦公用品
辦公用品，進項抵扣稅率為17%,。
企業(yè)的辦公用品支出,，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買,，無法取得增值稅專用發(fā)票,，從商場、超市或電商平臺購買,，能取得增值稅專用發(fā)票,。
勞動保護費用
勞動保護費，進項抵扣稅率為17%,。
公司根據(jù)勞動法和國家有關勞動安全規(guī)程,，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故,、預防和消滅職業(yè)病等各種技術,、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具,，安全用品等用品,，進項稅可以抵扣。但要與福利費進行區(qū)別,，如果是福利費就不得抵扣,。
物業(yè)費
物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%,。
物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣,，但必須是公司實際發(fā)生的,。
綠化費
綠化費，進項抵扣稅率為17%,、13%,。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物,，適用稅率13%,；如果是租用綠植的，適用稅率為17%,。
房屋建筑費
房屋建筑物,，進項抵扣稅率為11%、5%,。
取得不動產(chǎn),，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在2016年5月1日之后取得的,，適用稅率為11%，公司可分兩年抵扣,，第一年抵扣60%,，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的,，可以選擇簡易計稅方法,，適用5%的征收率。
租賃不動產(chǎn),，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間,，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%,；在2016年5月1日之前取得的,，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率,。
利息支出及貸款費用
利息支出及貸款費用,，進項抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出,，不能抵扣,，與之相關的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣,。
銀行手續(xù)費
銀行手續(xù)費,，進項抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬,，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣,，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票,。
保險費
1、勞動保險費進項抵扣稅率為6%,、3%,。
應取得稅率6%（一般納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣,。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外,，暫不可抵扣。
2,、車輛保險和不動產(chǎn)保險進項抵扣稅率為6%,、3%。
應取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票,，進行進項稅額抵扣,。
維修費
維修費，進項抵扣稅率為17%,、11%,。
修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費,、機械設備的修理費為17%,；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是11%。
“營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表
稅率（5種）：17%,；13%,；11%；6%,；0%,。
征收率（2種）：3%；5%,。
稅率的確定
1.稅率17%：
提供加工,、修理、修配勞務
銷售或進口貨物（除適用13%的貨物外）
提供有形動產(chǎn)租賃服務
2.稅率13%：
自來水,、暖氣,、冷氣、熱氣,、煤氣,、石油液化氣、天然氣,、沼氣,、居民用煤炭制品
糧食、食用植物油
國務院規(guī)定的其他貨物
飼料,、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機、農(nóng)膜,、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
稅率11%
轉(zhuǎn)讓土地使用權,、銷售不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)租賃,、提供建筑服務,、提供交通運輸服務、提供郵政服務,、提供基礎電信服務,。
稅率6%
金融服務 增值電信服務 現(xiàn)代服務（租賃服務除外）
提供生活服務 銷售無形資產(chǎn) 研發(fā)和技術服務
信息技術服務 文化創(chuàng)意服務 物流輔助服務
鑒證咨詢服務 廣播影視服務 商務輔助服務
其他現(xiàn)代服務 文化體育服務 教育醫(yī)療服務
旅游娛樂服務 餐飲住宿服務 居民日常服務
其他生活服務
零稅率
國際運輸服務 航天運輸服務
向境外單位提供的完全在境外消費的相關服務
財政局和國家稅務總局規(guī)定的其他服務
納稅人出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）
稅率3%
增值稅征收率統(tǒng)一為3%（財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外）建筑業(yè)老項目簡易征收率為3%；小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,。
稅率5%
1,、銷售不動產(chǎn)：
（1）一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,，按照 5%
的征收率計算應納稅額,。
（2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5%
的征收率計算應納稅額,。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人,，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法的按照 5% 的征收率計稅,。
（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,，按照 5% 的征收率計算應納稅額,。
（5）其他個人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含其購買的住房），按照 5% 的征收率計算應納稅額,。
2,、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務：
（1）一般納稅人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,，按照 5%
的征收率計算應納稅額,。
（2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應按照 5% 的征收率計算應納稅額,。
（3）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房）,，應按照 5% 的征收率計算應納稅額。
（4）個人出租住房,，應按照 5% 的征收率減按 1.5% 計算應納稅額,。
3、中外合作開采的原油,、天然氣,。
營改增新政文件
1.《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（一個辦法 三個規(guī)定）》-財稅〔2016〕36號,。
2.《關于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關政策的通知》-財稅〔2016〕46號。
3.《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務,、收費公路通行費抵扣等政策的通知》-財稅〔2016〕47號,。
4.《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項（申報表）》——國家稅務總局公告2016年第13號。
5.《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務總局公告2016年第14號,。
6.《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》——國家稅務總局公告2016年第15號,。
7.《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務總局公告2016年第16號。
8.《納稅人跨縣（事,、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務總局公告2016年第17號,。
9.《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅增收管理暫行辦法》——國家稅務總局公告2016年第18號。
10.《關于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅機關代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告》——國家稅務總局公告2016年第19號,。
11.《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》——國家稅務總局公告2016年第23號,。
12.《關于發(fā)布增值稅發(fā)票稅控開票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告》——國家稅務總局公告2016年第25號。
13.《關于明確營改增試點若干征管問題的公告》——國家稅務總局公告2016年第26號,。
14.《關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》——國家稅務總局公告2016年第27,、30號。
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