某按季申報的企業(yè),，為小規(guī)模納稅人,，從事有價證券買賣業(yè)務，2016年7-9月買入有價證券共支付6.18萬元,，賣出有價證券共取得含稅收入12.36萬元（不含稅銷售額為12萬元）,。

1、納稅人從事有價證券買賣業(yè)務,，以賣出價扣除買入價的余額作為計稅銷售額,。

2、適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人,，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策,。納稅人7-9月份不含稅銷售額為12萬元，不能享受小微企業(yè)免征增值稅政策,。

差額扣除后本期含稅銷售額＝全部含稅收入－本期差額扣除金額＝12.36-6.18=6.18萬元

差額扣除后不含稅銷售額=差額扣除后含稅銷售額÷（1+征收率）=6.18÷1.03=6萬元

應納稅額=差額扣除后不含稅銷售額×征收率=6×3%=0.18萬元

 1,、填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》

可扣除的買入價含稅銷售額6.18萬元填入第2欄“本期發(fā)生額”、第3欄“本期扣除額”和第6欄“本期扣除額”,，賣出價含稅銷售額12.36萬元填入第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”,，賣出價扣除買入價的含稅余額6.18萬元填入第7欄“含稅銷售額”，第8欄“不含稅銷售額”為6萬元,。

2,、填寫《服務、不動產和無形資產扣除項目清單》

3,、填寫《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）

主表“服務,、不動產和無形資產”列的第1欄“不含稅銷售額（3%征收率）”填入附列資料第8欄“不含稅銷售額”的60000元填入第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，第15欄“本期應納稅額”,、第20欄 “應納稅額合計”和第22欄 “本期應補（退）稅額”為1800,。

某按季申報的個體工商戶，是查賬征收的小規(guī)模納稅人， 2016年5-6月其勞務派遣業(yè)務取得收入52.5萬元（不含稅收入50萬元）,，其中代支付工資,、福利及社保等42萬元。

該納稅人5-6月勞務派遣業(yè)務取得收入換算成不含稅銷售額52.5÷（1+5%）=50萬元,，不能享受小微企業(yè)免征增值稅政策,。

根據《財政部  國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）規(guī)定,，納稅人提供安全保護服務,，比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。

差額扣除后含稅銷售額＝全部含稅收入－本期差額扣除金額＝52.5-42=10.5萬元

差額扣除后不含稅銷售額=差額扣除后含稅銷售額÷（1+征收率）=10.5÷1.05=10萬元

應納稅額=差額扣除后不含稅銷售額×征收率=10×5%=0.5萬元

1,、填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》

可扣除部分的含稅銷售額42萬元填入第10欄“本期發(fā)生額”,、第11欄“本期扣除額”和第14欄“本期扣除額”，勞務派遣服務含稅銷售額52.5萬元填入第13欄“全部含稅收入（適用５%征收率）”,，扣除代付工資,、福利及社保后的含稅余額10.5萬元填入第15欄“含稅銷售額”，第16欄“不含稅銷售額”為10萬元,。

2,、填寫《服務、不動產和無形資產扣除項目清單》

3,、填寫《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）

主表“服務,、不動產和無形資產”列的第４欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”填入附列資料第16欄“不含稅銷售額”的100000，第22欄“本期應補（退）稅額”為5000,。