甲公司總包人會(huì)計(jì)處理：

完成合同成本，

借：工程施工—合同成本500

貸：原材料等500

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一第四十五條的規(guī)定,，納稅人提供建筑服務(wù),、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。收到建設(shè)方一次性結(jié)算的總承包款,，產(chǎn)生納稅義務(wù)。

收到總承包款：

借：銀行存款1000

貸：工程結(jié)算970.88

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅29.12

分包工程結(jié)算：

借：工程施工——合同成本291.26

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅8.74

貸：應(yīng)付賬款——乙公司300

全額支付分包工程款時(shí)：

借：應(yīng)付賬款——乙公司300

貸：銀行存款300

甲公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本791.26

工程施工——合同毛利179.62

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入970.88

工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平：

借：工程結(jié)算970.88

貸：工程施工——合同成本791.26

——合同毛利179.62

向項(xiàng)目所在地山西國(guó)稅局預(yù)繳稅款=（1000-300）÷（1 3%）×3%）=20.38（萬元）,，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20.38

貸：銀行存款20.38

差額計(jì)稅：建筑施工采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí),，發(fā)票開具采用差額計(jì)稅但全額開票，這與銷售不動(dòng)產(chǎn),、勞務(wù)派遣,、人力資源外包服務(wù)、旅游服務(wù)等差額開票不同,，甲公司可全額開具增值稅專用發(fā)票。稅額=1000÷（1 3%）×3%=29.12（萬元）,；金額=1000-29.12=970.88（萬元）,。發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）及項(xiàng)目名稱,。簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況下,，一般預(yù)繳稅款等于向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的稅額。甲納稅申報(bào)按差額計(jì)算稅額：（1000-300）÷（1 3%）×3%=20.38（萬元）

另外,，對(duì)于簡(jiǎn)易征收的“老項(xiàng)目”,，應(yīng)及時(shí)通過網(wǎng)上填報(bào)（上傳資料）或遞交書面資料等方式向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案,，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。