1.工期通常較長,，耗費較高,，需要設置工程施工,、工程結算科目；

2.《財政部,、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1對建筑服務的增值稅納稅義務發(fā)生時間做了特殊規(guī)定：“納稅人提供建筑服務……采取預收款方式的,，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天”；

3.建筑服務業(yè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人發(fā)生的特定項目可以選擇簡易征收,，并從銷售額中扣除支付的分包款,，實際等于采取差額征稅的方式。

A企業(yè)系增值稅一般納稅人,，其提供適用一般計稅方法的建筑服務會計處理如下：（單位：元,，下同）

1.購進原材料/周轉材料一批，取得增值稅專用發(fā)票,，含稅價15000元,，應在這一步驟進行價稅分離：

借：原材料/周轉材料 12820.51

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 2179.49

貸：銀行存款 15000

2.將原材料/周轉材料投入工程

借：工程施工——合同成本 12820.51

貸：原材料/周轉材料 12820.51

3.接受采用簡易征收方式計稅的C公司提供的建筑服務，價值12000元,，款項已支付,，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票：

借：工程施工——合同成本 11650.49

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 349.51

貸：銀行存款 12000

4.按建筑承包合同約定的日期收到預收賬款36000元，開具發(fā)票,，此時發(fā)生納稅義務,，雖然未確認營業(yè)收入，但應計提銷項稅額：

借：銀行存款 36000

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3567.57

工程結算/預收賬款 32432.43

5.期末結轉未交增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 1038.57

貸：應交稅費——未交增值稅 1038.57

B企業(yè)系增值稅一般納稅人,，其提供一項適用簡易計稅方法的建筑服務,，會計處理如下：

1.購進原材料/周轉材料時，無需價稅分離,，不計算進項稅額。

2.接受簡易征收方式計稅的D公司提供的建筑服務價值12000元,，款項已支付,，取得普通發(fā)票，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄,，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額： 借：工程施工——合同成本 11650.49

應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額） 349.51

貸：銀行存款 12000

3.按建筑承包合同約定的日期收到預收賬款36000元,，開具發(fā)票：

借：銀行存款 36000

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1048.54

工程結算/預收賬款 34951.46

4.期末結轉未交增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 699.03

貸：應交稅費——未交增值稅 699.03